财务预算（上）无期初余额的年度预算编制（4).pptx

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制 第七章 财务预算（上）：年度预算1.预算编制方法的特点 还可以结合具体的案例有选择地加入其他一些未考虑的财务指标，如无形资产、增值税、所得税、长期股权投资、投资收益等等。 第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 第七章 财务预算（上）：年度预算1.预算编制方法的特点 上述的预算编制方法是对弹性预算法的一种改良，在报表编制完成后，有目的地调整各个原生项目和预算变量的数值，可以得到不同的利润、现金流量结果，以此模拟企业预算编制。第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 第七章 财务预算（上）：年度预算2.从预算表中获得的结论对于ABC公司，如果其2017年实现10亿元的销售预算，则可以产生利润 8 338万元，现金流入1 477万元，资产负债率为68%，2017年对其来说将是一个具有发展潜力的年度。第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 第七章 财务预算（上）：年度预算公司现金状况与销售预算的实现关系紧密。通过调整预算表中的营业收入，可以发现当营业收入下降至8.5亿元时，公司会出现2万元的资金短缺，即实际销售低于预算大约15%时，公司将面临现金断裂点。从这个角度来看，公司存在一定的风险，从而影响到公司的举债能力。 第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 第七章 财务预算（上）：年度预算3.关键绩效指标的确定 例题中的预算表是一种进取型的预算，设定单一目标可能引发“棘轮效应”或“摔破罐效应”，因此在制定进取型预算的基础上，应该根据企业的历史情况和行业特点，在纵向与横向比较的基础上结合企业现实情况和发展战略，进一步确定保守型预算与挑战型预算的关键绩效指标，得到不同类型的预算结果。第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 第七章 财务预算（上）：年度预算4.预算表的缺陷存在四个主要缺陷：（1）未考虑期初余额。例题中假定企业在预算期内开业，这点不符合大多数企业的现实情况。第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 第七章 财务预算（上）：年度预算（2）未进行月度分解。年度预算的执行需要在各个月份间配合，而各个月份间存在天数的差异和销量的差异，尤其在企业经营的淡季与旺季差异较为明显，同时现金预算无法在年度预算中看到所有问题，因此对年度预算进行月度分解极为重要。第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 第七章 财务预算（上）：年度预算（3）未对存货进行分类。作为资产负债表的重要项目，存货是一个外延宽泛的概括性项目。从财务会计的角度来看，存货分为材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等；而从预算管理的角度来看，存货分为采购阶段存货、生产阶段存货和销售阶段存货，不同阶段存货的责任主体不同，编制预算时有必要将之进行细分。第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 第七章 财务预算（上）：年度预算（4）未对营业成本进行分类。正如经营费用有变动经营费用与固定经营费用，营业成本也应该分为变动成本与固定成本两类。就制造类企业而言，营业成本主要由产成品转化而来。第三节 无期初余额的年度预算编制四、结论 QA谢谢观看