CPA2015年注册会计师考试《税法》真题-计算问答题.pdf

CPA2015年注册会计师考试《税法》真题-计算问答题--第1页 2015 年注册会计师全国统一考试税法真题 计算问答题 1. （本小题 6 分。） （根据 2020 年教材本题涉及的部分知识点已变更，本题按照教材进行了改编） 甲地板厂（以下简称“甲厂” ）生产实木地板，2019 年 8 月发生下列业务： （1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额 50 万元、税额6.5 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额 1 万 元、税额 0.09 万元。 （2）甲厂将外购素板 40%加工成 A 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专 用发票注明销售金额 40 万元、税额 5.2 万元。 （3）受乙地板厂（以下简称“乙厂” ）委托加工一批 A 型实木地板，双方约 定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工， 当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金 额 30.6 万元、加工费 5 万元，甲厂未代收代缴消费税。 （其他相关资料：甲厂直接持有乙厂 30%股份，实木地板消费税税率为 5%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。 （2）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。 （3）判断业务（3）是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。 （4）指出业务（3）的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。 （5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。 2. （本小题 6 分。） （根据 2020 年教材本题涉及的部分知识点已过时，本题按照教材进行了改编） 某工业企业 2019 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售 收入 12000 万元。2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000 万元，发生建造成本 4000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后， 确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。 （其他相关资料：产权转移书据印花税税率 0.5‰，成新度折扣率 60%，该企业 选择简易计税办法计征增值税） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）请解释重置成本价的含义。 （2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 （3）计算土地增值税时允许扣除的城建税及附加。 （4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。 （5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 （6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。 CPA2015年注册会计师考试《税法》真题-计算问答题--第1页 CPA2015年注册会计师考试《税法》真题-计算问答题--第2页 3. （本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英 文，答题正确的，增加 5 分，最高得分为 11 分。） （根据 2020 年教材本题涉及的部分知识点已变更，本题按照教材进行了改编） 张先生任职于境内 A 公司，系我国居民个人，2019 年取得收入如下： （1）每月工资收入 8000 元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五 险一金”960 元。 （2）3 月在 B 公司兼职，当月取得兼职收入 3000 元。 （3）1 月取得年终奖 18500 元，选择单独计税。 （4）11 月 1 日出租自有住房一套，收取当月房租 5000 元（不含增值税）。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算 A