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2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法--第1页 2020年CPA 《税法》章节笔记与真题第二章 增值 税法 第二章 增值税法 本章考情分析 本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是 注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。 本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会 有涉及，每年分值一般在 20分左右。 本章内容结构 第一节 征税范围与纳税义务人★★ 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的登记 第三节 税率与征收率★ 第四节 增值税的计税方法 第五节 一般计税方法应纳税额的计算★★ 第六节 简易计税方法应纳税额的计算 第七节 进口环节增值税的征收★ 第八节 出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★ 第九节 税收优惠★ 第十节 征收管理 第十一节 增值税发票的使用及管理 本章教材变化 ●2019 年4月 1 日起的重要变化： 1.增值税税率变化 :税率调整为 13%、9%、6%和零税率。 2.计算抵扣的农产品扣除率由 10%和 12%调整为 9%和 10%。 3.停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分 2年抵扣的规 定。 4.购进国内旅客运输服务的进项税额准予抵扣及相关规定 5.增值税加计抵减政策：生产性服务业的加计抵扣比例为 10%，生活性服务业的 加计抵扣的比例为 15%。 2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法--第1页 2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法--第2页 6.退还增量留抵税额的规定。 7.出口货物退税率及境外旅客购物离境退税物品的退税率调整。 ●其他变化： 1.具体征税范围有补充 2.增值税一般纳税人资格管理 3.纳税人取得的财政补贴收入 4.进项税额抵扣规定有补充 5.异常增值税扣税凭证的管理 6.免征增增值税项目有补充 前 言 【提示】此内容不是考试要求，只是为更好的理解增值税法而进行的知识性介 绍。 一、什么是增值税 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的 增值额作为征税对象而征收的一种 流转税。 二、增值税计税方法——直接法（扣额法）和间接法（扣税法） 从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生 应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税 额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环 节应纳增值税税款。 三、增值税原理——以货物为例 2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法--第2页 2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法--第3页 四、增值税的特点： 1.保持税收中性 2.普遍征收 3.税收负担由商品的最终消费者承