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《审计案例分析》案例分析题解析 孔敏 《审计案例分析》这门课程是在学习了《审计学》根底上，对审计执业推断力量的培育和审计根本技能的一门综合性的课程，对审计综合实践力量的培育是课程学习的一项重要任务，而完成这一任务可通过综合案例分析题来完成。下面将重点说明学生应如何完成《审计案例分析》的综合案例分析题。 一、对内部掌握的理解和生疏的综合案例分析题 内部掌握的测试、风险的识别和应对是审计的重要环节，因此，在综合案例分析题中对内部掌握的生疏是一个重要的题型。 ABC 公司是一家生产家用产品的大型企业。该公司的原材料购进均通过选购、验收、记录应付帐款、支付货款等环节。 要求：请依据内部掌握的一般原理，编制设计一份该公司原材料购进内部掌握调查空白问卷。要求每个问题均能用“是”或“否”答复。“是”表示存在这个掌握；“否”表示不存在这项掌握。 ［解析］这道题考核的是学生对购进与付款环节的业务流程和内部掌握关键掌握点的理解，同时还考核了内部掌握评价的方法〔流程图法、文字描述法、调查表法〕中的调查表法。购进与付款环节主要的业务包括：请购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金、银行存款支出等环节，其主要的内部掌握的关键掌握点主要包括： 1.购货与付款业务的不相容职务分别、2.掌握货物和劳务请购掌握、 3.掌握订货掌握环节、 4.掌握购入货物验收环节、5.对应付账款的掌握、6.应付款环节的掌握。 ［答案］ ABC 家用产品制造公司购业务内部掌握问卷 问 题 答复 是 否 1、 选购岗位是否经过授权、请购单是否经批准 2、 登记入账的购货是否有经审批的请购单、订货单为依据 3、 请购单、订货单、验收单、付款凭单是否预先 编号 编号 4、 5、 6、购货发票 7、 请购单、订货单、验收单数量是否核对 购货发票是否经单价、乘积、加总检查 付款凭单后是否附有请购单、订货单、验收单、 选购的请购、批准、执行、验收、保管、记录 应付款、付款的职员是否相互独立 8、 购货及欠款的入账是否依据审核无误的相关凭 证 9、 应付账款的总账与明细账是否认期核对 10、有现金折扣的交易，是否有登记和掌握 11、是否认期向供给商发出对账单 12、欠款的清偿是否经批准并付给真实的供给商 13、退货条件、手续、出库、货款回收是否有规定 2、审计人员对 A 企业的 2023 年度的财务状况进展审计。A 企业尚未承受计算机记账。审计人员于 2023 年 11 月对 A 企业的内部掌握制度进展了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： ①A 企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产 成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，其次联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。 ②会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前， 先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并依据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，依据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。 ③A 企业的材料选购需要经授权批准前方可进展。选购部依据经批准的 请购单发出订购单。货物运达后，验收部门依据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库依据验收单验收货物，在验收单上签字后， 将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交选购部登记选购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，准时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部依据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 ④会计部审核付款凭单后，按商定时间支付选购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上 加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。 ⑤A 企业股东大会批准董事会的投资权限为 1.5 亿元以下，董事会的打算由总经理负责实施。总经理打算由证券部负责总额在 1.5 亿元以下的股票买卖。A 企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。 ⑥审计人员了解和测试投资的内部掌握制度后觉察：证券部在某营业部 开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。依据总经理的批准，会计部已将 1 亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 ⑦打算部依据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部依据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进展材料收发核算和本钱