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财务会计实训;;1.账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。;二、建账流程;三、建账方法;2.总账的建账; 启用账簿必须在账簿的扉页上填列“账簿启用及接交表”，（注意使用蓝黑或碳素水笔）填列方法如下： ;(2)、建账步骤： 第一，启用账簿：填制账簿启用表（见上图） 第二，设置账户：在账页中设置各会计科目。 ;第三，登记期初余额 ;（二）、日记账建账方法;2.日记账的建账;第12页/共88页;（三）、明细建账方法;（三）明细账的建账; 第一，购买启用账簿 根据不同总账所属的明细账选择不同格式明细账账页及封面，按照账簿启用要求填制启用账簿登记表和经管人员一览表。;第二，明细账的建立方法 1、三栏式明细账的格式及建立方法如下： ;2. 数量金额式明细账的格式及建立方法如下： ;3.多栏式明细账的格式及建立方法如下：;备查账：企业根据需要设置备查账若干本，该账簿没有固定的账本形式和账页格式，企业可以根据实际情况选择适用账簿。如企业可以设置“租入固定资产登记簿”、“支票登记簿”、“应收票据备查簿”等。;Thank You!;实验二：原始凭证的填制和审核;;一、原始凭证的基本内容;2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴; 2009 10 20;转账支票的填写;; ;记账填制要求 ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号 ; ;原始凭证; ;;12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。;一、登记日记账和明细账 1.库存现金日记账 ① 格式：借方、贷方、余额三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;2.银行存款日记账 ①格式：借方、贷方、余额三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;3. 明细分类账 （1）三栏式明细账 ① 格式：借方、贷方、余额三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ;填写明细核算内容的相关资料;（3）多栏式明细账 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ;业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前;;;;; 明 细 分 类 账 ; 明 细 分 类 账 ;4.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。; 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。;（一）划线更正法 　 1.适用范围：编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。 　 2.更正方法：将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。; (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。;(二)红字更正法 　 1. 适用范围：编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误，导致账簿记录的错误。 　 更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，其中：在摘要栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原来错误的记录。然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以登记入账。; 例1：某企业以库存现金896元购买办公用品，会计人员在填制记账凭证时发生错误并根据错误的记账凭证登记了账簿。错误的会计分录为： 　　借：管理费用 896 　　　　贷：银行存款 896 　 用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证 　　借：管理费用 896 　　　　贷：银行存款 896 　然后，用蓝字编制正确的记账凭证 　　借：管理费用 896 　　　　贷：库存现金 896 　编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿;　2.适用范围：编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，而是所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。 　　更正方法：将多记金额用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，并据以用红字金额登记入账，冲销多记的金额。;例2：接例1，如果会计人员填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896元误记为986元，并登记入账，错误的会计分录为： 　　借：管理费用 986 　　　　贷：库存现金 986 　用红字更正法编制一张更正错误的记账凭证如下： 　　借：管理费用 90