新会计准则实施与.pptxVIP

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 2.存货跌价准备导致的调整 税法：企业计提的存货跌价准备不的税前列支。 3.待处理存货损益导致的调整 税法：纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。 4.接受存货捐赠导致的调整 税法：企业处置受赠资产时，对其征收企业所得税。;? ; 实例2：某公司2005年5月发生待处理存货损失50000元，年末尚未作出处理意见。增值税率17％。 会计：年末将待处理损失转入当年损益。 税务：年末纳税调整增加额58500元 实例3：某公司2005年接受捐赠存货一批，价款100万元，税款17万元。 会计：存货100万元，进项税额17万元，资本公积84万元，递延税款33万元。 税务：进项税额可以抵扣，在处置该存货时缴纳企业所得税。 ;固定 资产; 4.规定了固定资产政策和估计变更处理方法 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。 5.调整了在会计报表附注中披露固定资产信息的内容 第二十五条企业应当在附注中披露与固定资产有关的下列信 息： （一）固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法。 （二）各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率。 （三）各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额。 （四）当期确认的折旧费用。 （五）对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值。 （六）准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。 ; 固定资产业务纳税调整; 3.由于固定资产盘亏毁损、受赠和减值准备导致的调整 见存货纳税调整。 4.由于固定资产评估变值导致的调整 纳税人在清产核资时发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。纳税人在产权转让过程中的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额（国有资产转让收益全额上缴财政的，不计入应纳税所得额）。纳税人在股份制改造发生的资产评估增值，??相应调整帐户，其评估增值可以计提折旧，但计算应纳税所得额时不得扣除。 据实逐年调整（每年折旧时调整）和综合调整（不分资产项目，均在以后年度综合调整，但不超过十年）。 5.由于融资租入固定资产导致的调整 纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上;转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁（会计将为确认融资费用分期计入财务费用）。  5.由于固定资产修理支出导致的调整 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于５年的期间内平均摊销。 ????符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出： ???? （一）发生的修理支出达到固定资产原值２０％以上； ???? （二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上； ???? （三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。 ; 实例1：某公司2004年末购入一台设备，原值100万元，预计使用10年，预计净残值率5％，采用直线法折旧。2005年末年计提减值准备20万元。 会计： 2005年计提折旧＝（100－5）／10＝9.5万元 2005年计提减值准备20万元 2006年计提折旧＝（100－5－9.5－20）／9＝7.28万元 税务： 2005年纳税调整增加额20万元 2006年纳税调整减少额9.5－7.28＝2.22万元; 实例2：某公司2005年末进行股份制改造，各项资产评估净增值100万元，企业所得税率为33％。 评估增值时： 借：有关资产 100 贷：资本公积 67 贷：递延税款 33 每年采用综合调整法： 借：递延税款 3.3 贷：应交税金 3.3 ; 实例3: 某公司某月对车间的生产设备进行维修,发生修理费150000元.经过该次修理,该设备能够重新用于生产产品,并增强了生产能力该设备已交付使用。 借：固定资产－某设备－后续