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增值税会计课件;第二章 增值税会计;第一节 增值税概述;流转税：对流转额征税 商品流转额 实物流转额 销售流转额 货币流转额 购进流转额 非商品流转额 劳务收入 ; 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 ;区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 ; 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 ; 进口货物的单位和个人;二、增值税的纳税人;从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。;1、年应税销售额超过小 规模纳税人标准的其他 个人视同小规模纳税人。;1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 2、个人 3、非企业性单位 4、不经常发生应税行为的企业;三、增值税的征税范围; （1）货物期货 （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务 （4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 (5)报刊发行。;属于征税范围的几个特殊行为：;（三）属于征税范围的几个特殊行为之一——视同销售行为; ;（三）属于征税范围的几个特殊行为之二——混合销售行为;混合销售行为举例;（三）属于征税范围的几个特殊行为之三——兼营非应税劳务行为;兼营货物销售与非应税劳务举例;（三）属于征税范围的几个特殊行为之四——兼营不同税率应税行为;几种经营行为的税务处理 ;四、税率及征收率;应纳税额＝销售额×税率－进项税额 应纳税额＝销售额×征收率 简易征收办法 ; 五、纳税义务发生时间和纳税期限;六、增值税纳税起征点;七、一般纳税人纳税申报应提供的资料;第二节 应纳税额的计算;本节难点重点的切入与分析;一般纳税人的应纳税额计算; ; ? ;一、销项税额;一、销项税额;①向买方收取的销项税额; 加工小汽车 加工费50，000元 消费税（代收代缴）3，000元;甲方向乙方销售货物，由甲方委托丙方进行运输，约定运费由乙方承担，甲方先垫付运费 ;A企业向B公司销售货物，含税售价100万元，由A企业运送该批货物，向B公司收取运费7万元。 A企业向B公司销售货物，含税售价100万元，委托C运输公司运送该批货物，由A企业支付并承担运费7万元，取得C运输公司开具的运费发票。;2、几种特殊销售方式销售额的确认;; A、 涵义：为了让购货方及早偿还货款，而许诺给购货方的一种折扣优惠，如：1/10，2/20，n/30。 ;①涵义：在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的 行为； ②会计处理：销售的商品按商品销售的方法确认收 入，回收的商品作为购进商品处理； ③税务处理：按新货物同期销售价确定销售额，不 得扣减旧货物的收购价。;①涵义：购销双方不以货币结算，而是以同等价款 的货物相互结算 ②税务处理：双方都应作购销处理，以各自发出（收到）的货物核算销售额（购货额）并计算销（进）项税额。 ;（4）包装物押金 ①会计处理： 收到押金时： 借 银行存款 贷 其他应付款 逾期不再退还时： 借 其他应付款 贷 其他业务收入 应交税金——增（销）;②税务处理： 单独核算的，不并入销售额征税； 逾期未退回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的税率计算销项税额。;包装物押金不等同于包装物租金 除啤酒、黄酒外的其他酒类产品的包装物押金 的处 理 啤酒、黄酒：包装物押金逾期时征税 其他酒类产品：包装物押金在销售当期征税;2、几种特殊销售方式销售额的确认;2009年1月1日以后购买或自产的固定资产，按照适用 税率征收增值税。;某企业销售使用过的进口摩托车5辆,开具 普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元; 该摩托车原值每辆0.9万元. 则该批摩托车的增值税为 1.04/(1+4%)×4%×50%×5=