支持教育事业发展税费优惠政策指引.pdfVIP

支持教育事业发展税费优惠政策指引 （截至2023年6月） 建设教育强国是基础工程，教育兴则国家兴，教育强则 国家强。近年来，围绕支持教育事业高质量发展，党中央、 国务院部署实施了一系列税费优惠政策。税务总局对现行支 持教育事业发展的主要税费优惠政策进行了梳理，按照享受 主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从支持 各类教育教学活动、降低教育机构运营成本、鼓励社会力量 积极投入教育事业三个方面，形成涵盖28项支持教育事业 发展税费优惠政策的指引，便利教育行业及时了解适用税费 优惠政策。 1 目 录 一、支持各类教育教学活动1 （一）从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税1 （二）从事学历教育的学校举办进修班、培训班免征增值 税2 （三）中外合作办学提供学历教育服务免征增值税3 （四）职业学校校办企业从事相关业务活动免征增值税4 （五）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税 5 （六）在境外提供的教育服务免征增值税6 （七）非学历教育服务增值税简易计税7 （八）教育辅助服务增值税简易计税8 （九）教育行业企业全额退还增值税留抵税额8 （十）非营利组织的收入免征企业所得税11 （十一）子女教育支出个人所得税专项附加扣除13 （十二）继续教育支出个人所得税专项附加扣除14 （十三）学生勤工俭学提供的服务免征增值税15 二、降低教育机构运营成本16 （十四）学校、托儿所、幼儿园自用房产、土地免征房产 税、城镇土地使用税16 2 （十五）学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税16 （十六）非营利性学校承受用于办公、教学、科研的土地、 房屋权属免征契税17 （十七）学校等单位进口相关用品免征进口税收18 （十八）高校学生公寓和食堂收入免征增值税21 （十九）高校学生公寓免征房产税22 （二十）高校学生公寓租赁合同免征印花税23 （二十一）教师和研究人员依照税收协定享受免税待遇23 三、鼓励社会力量积极投入教育事业26 （二十二）个人教育捐赠个人所得税税前扣除26 （二十三）财产所有权人将财产赠与学校书立的产权转移 书据免征印花税28 （二十四）纳税人将房屋产权、土地使用权赠与教育事业 不征土地增值税29 （二十五）产教融合型试点企业兴办职业教育投资的教育 费附加和地方教育附加抵免30 （二十六）通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠 所得税前扣除31 （二十七）国家助学贷款利息收入免征增值税31 （二十八）境外捐赠人无偿向各类学校等捐赠的直接用于 教育事业的物资免征进口税收32 3 一、支持各类教育教学活动 （一）从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税 【享受主体】 从事学历教育的学校。 【优惠内容】 从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。 【享受条件】 1.学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家 规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其 他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具 体包括： （1）初等教育：普通小学、成人小学。 （2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。 （3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业 学校 （包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。 （4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专 科、研究生 （博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育 学历文凭考试。 2.从事学历教育的学校，是指： （1）普通学校。 （2）经地 （市）级以上人民政府或者同级政府的教育 行政部门批准成立、国家承认其学员学历