中小企业应收账款现状浅析.pdfVIP

浅析我国中小企业应收账款管理现状及问题 一、中小企业应收账款的形成及管理意义 （一)应收账款的定义 随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场,开始利用商业信用 进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售产品、商品、提 供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费， 它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分. 企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货 款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款 ;狭义的应收账款主要是指应收 销货款，即企业对外销售产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠 款. (二)中小企业应收账款形成的原因 应收账款是伴随着赊销而发生的,企业应收账款的产生是企业采取信用销 售方式的必然结果。所谓信用销售是指厂家在同购货客户签订购销协议以后, 让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款 日期 付款或以分期付款的形式逐渐付清货款.中小企业应收账款形成的原因有： 一是商业竞争。这是应收账款产生的主要原因.在市场经济条件下，企业 间存在着激烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质 量、价格、营销手段、售后服务等手段外,赊销也是扩大销售的一种手段，可 以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率。 二是销售和收款的时间差。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致， 导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时 间越落后,需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方 根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款,由于它是因结算过程的时 间差所引起的，不应称为商业信用。 三是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济、信 用经济占主导地位,但由于社会主义市场经济进入我国的时间较短,很多企业 对于诚信经营还没有深刻的认识，同时，有些企业因经营管理不善而资金紧张, 在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象。企业对客户的信用等级、经 营能力和财务状况等也缺乏相应的了解，也会造成应收账款发生容易收回难. 四是企业管理不善。我国企业的管理者中很多都只重视销售但忽略对应收 账款等的内部管理,而他们对于应收账款管理的理论与经验又相对缺乏。如对 外的赊销行为一般由销售部门负责,对于赊销的对象，尤其是老客户往往根据 其以往的信誉决定,却缺少专门制定的信用标准,这样的盲目和掉以轻心很容 易造成应收账款长期无法得到解决。 （三）中小企业应收账款管理的意义 随着市场经济的不断深入和完善，应收账款数额占流动资产和总资产的比 重不断加大。应收账款作为企业的一项资产，代表着企业的债权,体现着企业 未来的现金流入。因此，应收账款在企业的财务报表中越来越受人注 目。中小 企业应收账款管理的意义主要在于：一是盘活企业资金，增加企业抗风险能力。 通过有效的管理，来降低企业在外资金,可以保障企业生产经营正常化,减少不 必要的财务费用。保持充足的现金流，可以更灵活地应对市场发生的变化，增 加企业在市场中的抗风险能力，更好地驾驭市场.二是可以增加企业经营成果。 为管理和追回在外应收账款,无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相 关费用开支，多支出管理费用。种种减少下来的费用,都可以转为企业经营业 绩，增加企业的经营成果。 二、应收账款对中小企业的影响 （一）对企业生产经营的正面影响 （1）扩大销售。在激烈的市场竞争中,赊销是扩大销售的一种重要手段. 在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销的促进销售的作用较明显，对企业销售 产品、开拓市场具有更重要意义。 （2）降低存货、减少开支。企业持有存货,要增加管理费、保险费、储存 费等支出,但是持有应收账款就不会有上述支出。所以当存货较多的时候,一般 可以采用较为优惠的赊销方式,减少存货，节约相关的开支。 (二）对企业生产经营的负面影响 (1）虚增销售收入，夸大营业利润 按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量,企业在增 加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获 利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，并不 能完全体现企业的实力。 (2）容易引发营运资金链的断裂 研究我国中小企业经营失败的案例，发现众多中小企业都是死在了资金链 断裂的