2023-跨国公司税收筹划.pptxVIP

概述 2. 一般方法3. 利用避税地 4. 转移定价随着经济全球化的不断深入，以及我国重返世界贸易组织，跨国企业面临着新的挑战和机遇。开展对企业跨国税收筹划的研究和探索，无疑对企业的全球化经营具有十分重要的现实意义。企业跨国经营活动形式随着企业性质和经营范围的不同而呈现多种多样的局面，分析具有一般代表意义上的几种类型，将给企业的跨国经营的税收筹划带来一定的借鉴意义。 13.1 国际税收筹划概述 13.1.1 国际税务筹划概念界定 1国际税收筹划概念2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系3 国际税务筹划与国际逃税的区别 1国际税收筹划概念 国际税务筹划是国内税务筹划在国际范围内的延伸和开展它指的是跨国纳税义务人运用合法的方式，征税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。它是纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现最大的经济利益以合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷， 1国际税收筹划概念 采取人〔法人或自然人〕或物〔货币或财产〕跨越税境的流动〔指纳税人跨越税境从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移〕或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法来谋求最大限度地躲避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动。 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 联系在于：国际税务筹划是国内税务筹划在国际范围内的延伸和开展，两者使用的方式和最终到达的目的都根本一致。区别在于：国际税务筹划是在国际经济大环境中存在，其产生的客观原因是国家间的税收差异。 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 另外，跨国纳税人跨越了国境，涉及两个以上的国家其所得来源、渠道、种类、数目等都相较复杂跨国纳税人必须追求全球范围内总体税负最小因而国际税务筹划比国内税务筹划更复杂、更普遍。 3 国际税务筹划与国际逃税的区别 国际逃税是指跨国纳税人在从事国际经贸活动中，利用征收国在国际税收征管上的漏洞，运用欺诈、隐瞒等非法手段使税务机关难以掌握其真实的所得状况，以减轻和逃避在征收国纳税义务的行为。 3 国际税务筹划与国际逃税的区别 两者最根本的区别是：国际避税是合法的，一般是在遵守税法、拥护税法的前提下，利用税法的不健全，减轻和消除纳税义务。是受本国法律默许甚至保护。而国际逃税那么是公然的违法行为，尽管它被联合国税收专家小组划分为轻微的疏忽违法和严重违法但总的说来，它是法律上明确禁止的行为。 1. 合法性原那么 2. 经济性原那么 3. 方案性原那么。 4. 长远性原那么。 国际税务筹划产生的原因 1 国际税务筹划产生的内在根源 2 国际税务筹划产生的客观条件3 国际税务筹划产生的其他刺激因素 1 国际税务筹划产生内在根源 国际税务筹划产生的内在根源同国内税务筹划一样，是纳税人追求物质利益最大化。为此，每个跨国纳税人就要根据自身情况进行税务筹划和财务安排。跨国纳税人作为独立经济主体，追求物质利益最大化是国际税务筹划产生的主观原因。 2 国际税务筹划产生客观条件 1. 税收管辖权的差异 2. 课税范围和方式的差异 3. 税率的差异 4. 税基的差异 5. 税收优惠措施的差异 6. 防止国际双重征税方法的差异 7. 反避税方法的差异 8. 征收管理水平的差异 3 国际税务筹划产生的其他刺激因素 国际税收筹划还存在着多种刺激因素。这些因素直接影响着国际经济环境以及税收环境的优劣，跨国纳税人必须对此给予极大的关注比方①通货膨胀、②技术进步、③国际竞争、④法制因素、⑤社会经济生活进步等等。 在实践中，税务筹划的形式多种多样，涉及的范围也极其广泛，有些与国内税务筹划也没有明显的区别。为了研究的方便，先介绍其一般性的方法，再把几种主要方法分为几个独立的局部单独介绍而不考虑各局部之间的平行关系。 13.2.1 通过财务决策和选择适合的会计政策进行税务筹划 13.2.2 回避税收管辖权 13.2.1 通过财务决策和选择适合的会计政策进行税务筹划 〔1〕利用各国优惠政策。 〔2〕选择低税点。 〔3〕本钱费用的分摊和否决。 〔4〕收入所得的分散和转化。 〔5〕运用财务分析进行税务筹划。可以采用量本利分析和盈亏临界分析来进行税务筹划。 13.2.2 回避税收管辖权 纳税义务确实定，取决于一方为税收管辖权，另一方为人或物〔以及行为等客体〕之间存在的一项联系因素。尽最大限度消除自身与税收管辖权之间的各种联系因素或阻断税收管辖权从联系因素中获取的信息流使税务当局无法有效行使其征管权。 13.2.2 回避税收管辖权1 人的流动 2 人的非流动 3 物的流动 4 物的非流动 5 流动与非流动的结合 1 人的流动 2 人的非流动 人的非流动就是跨国纳税人并不所在国,更不必成为真正的移民而是通过别人在他国为自己建立一个相应的机构或媒介主要是采用信托或其他信托协议的形式，用来转移