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第六章练习题 第六章练习题 A．风险评估程序 B．控制测试 C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序 5．注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素 ( )。 A．重大错报风险 B．审计风险 C．被审计单位的规模和复杂程度 D．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 6．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。 A．审计单位及其环境的了解 B．审计的目标 C．财务报表各项目的性质及其相互关系 D．财务报表项目的金额及其波动幅度 7．注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降 A．明确审计业务的性质和范围 B．了解被审计单位基本情况 C．商定审计收费 D．明确被审计单位应协助的工作 三、判断题 1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。 ( ) 2．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 ( ) 3．针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 ( ) 4．当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于总体审计策略被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 ( ) 5．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的认 定层次重要性水平。 ( ) 6．注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平。 ( ) 7．如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 ( ) 8．在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层调整尚未更正的错报。 ( ) 9．如果尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 ( ) 10．审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证审计财务报表不存在重大错报。 ( ) 11．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。 ( ) 12．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成同向关系。 ( ) 四、简答题 1．注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？ 2．简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。 3．会计师事务所在签署审计业务约定书前，应了解被审计单位哪些基本情况？ 4．会计师事务所在承接客户年报审计业务前应如何评价自身的专业胜任能力？ 5．会计师事务所签署审计业务约定书之前应做哪些工作？ 同步强化练习题参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】D 【解析】汇总错报时，被审计单位已作调整的错报就不应包括了。 2．【答案】B 【解析】控制风险和检查风险是根据认定层次的重大错报风险而言的。 3．【答案】C 【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。 4．【答案】C 【解析】重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。 5．【答案】B 【解析】汇总错报低于重要性水平说明错报不重大，注册会计师发表无保留意见。 6．【答案】D 【解析】检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，审计证据越多，因此是反向关系。 二、多项选择题 1．【答案】AC 【解析】如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序故应选A;注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选C。 2．【答案】ABC 【解析】选项D不正确，因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境。 3．【答案】ACD 【解析】选项B是计划审计工作后进行的。 4．【答案】ACD 【解析】选项B的控制测试包含在计划实施的进一步