食堂财务报表修订版.pdfVIP

税法规定企业不得为职工提供固定免费午餐固定免费午餐补贴应计入工资收入,职工食堂应独立建账自收 自支,与企业效益不发生关系.但职工食堂的基础建设和购用物品时可用企业的法定公益金和福利费. 你们企业可为食堂单独建立一套账. 出售餐票时: 购买午餐材料时 回收餐票时 月底结转原材料进成本 借:现金 借:库存物资 借:预收账款 借:成本 货:预收账款 贷:现金 贷 ;收入 贷 : 库存物资 二、会计科目使用说明 一资产类 现 金 1、本科目核算食堂的库存现金;采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算;2、收到 现金,借记本科目,贷记有关科目；支出现金,借记有关科目,贷记本科目 ;本科目余额反映库存现金数 ; 3、 食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记 ;每日终了,应 计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符,并编制 “库存现金日报表”; 银 行 存 款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项;食堂帐只允许在银行开设一个帐 户; 2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目；提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目 ;本 科目借方余额,反映食堂的银行存款数 ;3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”,出纳人员根据收付 款证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额 ;银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对, 每月至少核对一次 ;月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编 制“银行存款余额调节表”调节至相等 ; 其他应收款 1、本科目核算食堂为公司垫支的伙食费,月底从公司收回和其他的的暂付款、备用金以及为公 司代办的客饭等费用 ; 2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时,借 记有关科目,贷记本科目 ;本科目借方余额,反映各种应收款的总额 ; 3、本科目按不同项目和债务人进行明 细核算 ; 库 存 物 资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资;2、 本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价 ;购入物资时,经验收入库后,借记本科 目,贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目 ;领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表数 量,月末汇总,按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本,借记“伙食支出”科目,贷记本科目 ;3、本科 目按物资类别、品种和规格,进行明细核算 ;根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额 ;对 库存物资应定期或不定期地进行清查盘点 ,保证帐实相符 ; 对于随购随用的物资,不通过本科目核算,直接 借记“伙食支出”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目 ;对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以 下八大类进行明细核算 ;1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、洗涤用品；5、换购用品；6、酒；7、燃料；8、 其他材料； 固 定 资 产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资;2、增加固定资产 时,借记本科目,贷记“固定基金” ;减少固定资产时,借记“固定基金”,贷记本科目 ;处置清理固定资产的 变价收入,贷记“其他收入”科目 ; 3、本科目按固定资产类别进行明细核算; 待处理财产损溢 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损; 2、在财产清查过程中发生盘盈时, 借记“库存物资”等,贷记本科目,待查明原因后,贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目 ;发生盘亏时, 借记本科目,贷记“库存物资”等 ;属于正常自然损耗的,应借记“伙食支出”；属于人因素,应由过失人负 责赔偿,应借记“其他应收款”,贷记本科目 ; 3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失,贷 方余额为尚未处理的各种物资的净溢余 ; 二负债类 应 付 帐 款 1、本科目主要核算应付而未付的各种货款,如采购主食、燃料后应付的货 款 ; 2、供货单位货物已验收入库,货款未付时,借记“库存物资”科目,贷记本科目,以银行存款归还时,借 记本科目,贷记“银行存款”科目 ; 3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算; 预收帐款 1、本科目主要核算食堂向员工出售和收回餐票,IC 卡等 ; 2、出售餐票时,借记“现金”科 目,贷记本