审计学案例解析汇总及其规范标准答案.pdfVIP

.\ 审计学案例汇总及答案 案例 1、现金盘点： 一、资料 2004 年 1 月 25 日，审计人员对甲公司 2003 年 12 月 31 日资产负债表进行审计，查得 “货币资 金”项目的库存现金余额为 2995 元。2004 年 1 月 25 日现金日记账的余额是2365 元。感谢阅读 2004 年 1 月 26 日上午 8 时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：精品文档放心下载 1.现金实有数 1850 元。 2.在保险柜中发现职工李东 11 月 5 日预借差旅费 500 元，已经领导批准；职工胡立借 据一张，金额 450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证 6 张，金额谢谢阅 读 435 元。 另外，经核对, 1 月 1 日至 25 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月 1 日至 25 日的现金收入数为 7130 元，现金支出数为 7160 元，正确无误。银行核定的公司库 存限额为 2000 元。谢谢阅读 二、审计步骤 第一步：根据以上资料，首先核实 1 月 25 日库存现金应有数。精品文档放心下载 因为职工胡立借据 450 元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以 1 月 25 日库存现金应为 1 月 25 日库存现金实有数 1850 元加胡立的借据 450 元，为 2300 元。 谢谢阅读 未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1 月 25 日现金日记账的余额是 2365 元，加上未入账的现金收入 435 元，减去未入账的现金支 出 500 元，得 2300 元。精品文档放心下载 由此可见，在 1 月 25 日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是 相符的，即未发生现金溢缺。感谢阅读 第二步：核实 2003 年 12 月 31 日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。感谢阅读 既然在 2004 年 1 月 25 日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对 1 月 1 日 至 25 日的收付款凭证和现金日记账，1 月 1 日至 25 日的现金收入为 7130 元，现金 支出为 7160 元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出 2003 年 12 月 31 日库 存现金应有数。计算过程如下：精品文档放心下载 2300+7160-7130=2330(元) 由于 2003 年 12 月 31 日 “货币资金”项目中的库存现金账面余额为 2995 元，因此， 公司资产负债表中，2003 年 12 月 31 日的现金余额是虚假的，正确金额为 2330 元。精品文 档放心下载 三、审计结论 1.该公司 2003 年 12 月 31 日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。谢谢阅读 2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东 11 月 5 日预借差旅费 500 元， 虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如 下会计分录：谢谢阅读 .\ 借：其他应收款--李东 500 贷：现金 500 同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。谢谢阅读 3.财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被 审单位及时收回该笔款项。感谢阅读 4.银行规定库存限额 2000 元，公司留存超过限额 330 元，应及时送存银行。谢谢阅读 案例 2：现金盘点 2006 年 6 月 30 日营业终了后，审计小组组织了对Ａ厂财务出纳员经管的现金进行了盘 点清查。其清点结果如下：谢谢阅读 (1)现金实有数为 888.10 元；银行核定的库存限额为 500 元。感谢阅读 (2)出纳人员结出的当日现金余额为 1135.20 元。经审计人员复核并与会计处核对，此余 额无误。精品文档放心下载 (3)审查时还发现以下情况： ①某采购员 3 月 5 日借款条一张，金额为 212 元，已经批准。谢谢阅读 ②某会计 4 月 6 日借款条一张，金额为 250 元，未经批准。谢谢阅读 ③