第六章商业银行负债审计.pptxVIP

第六章 负债审计;存款的意义;负债的种类;“高山”案 例;(二) 单位存款主要规定;(二) 单位存款主要规定;XX分户账;常见弊端及风险点 ;直查法;串户 错帐冲正;内控重点; 1、复核、监控、事中事后监督等。 2、帐务处理程序控制。 3、电算化条件下的前后台控制，密码管理。 4、授权有限制度。大额取现、错帐冲正、特殊业 务等必须经主管人员授权后，方可办理。 （ 注意：制度设计的严密性； 制度执行情况 ） ;四、实质性测试的主要内容与方法;（四）实质性测试的主要内容与方法;项目;合规性审计 ; 1、从新开户或全部帐户中抽取若干样本，审查存款帐户的开户文件。 （抽查法） 2、对存款分户帐与总帐进行突击失试算平衡。 3、抽查部分存款帐户余额结计、结转是否正确。 4、实地观察操作员收、付款操作是否规范。（观察法） 5、查阅对帐单，检查对帐情况向客户发函，对存款余额进行确认。 （函证法） 6、分析复核和抽样复核法，审计活期、定期存款的利息计算。;例题 存款真实性审计; 1、审计资产负债表（12月份）;小结：存款真实性、正确性审计;作业;一、储蓄业务基础及规范 1、储蓄政策与原则 开户“实名制”： 2、储蓄业务核算 存取款操作规程： 帐户记载 3、（各种储蓄）的计息 4、特殊业务处理 定期储蓄提前支取；挂失、查询、冻结 ;媒体连接; 二、常见弊端及风险点 1、不严格执行储蓄原则与要求。 2、重要空白凭证（储蓄存单）保管不慎。 3、有意串户，挪用客户资金挪用长期不动户的资金。 4、操作失误，金额记错又不当日对帐，手续不规范引起纠纷 5、计算机条件下，密码管理不严；未经批准擅自改动帐户 文件信息，（姓名、地址、金额等） 6、错计、错付储蓄利息，变相提高利率，息外付息或少付利息等。 7、特殊业务处理不规范，越权处理。;整存整取计息;（1）固定基数计息法： 适用于每月续存的、无漏存的储户。 （2）月积数计息法：根据每月余额计算出月积数，然后用累计月积???乘以月利率即为应付利息。它对于零存整取有漏存或无漏存的均适用 ; 设某储户每月存100元，存满一年，月利率为4、5‰，则帐户记载如下： 日期 存入 余额 存入额的实际存期 4、5 100元 100元 12月 5、15 100元 200元 11月 6、18 100 元 300 元 10月 7、20 100元 8、27 100元 9、18 100元 10、20 100元 11、22 100元 12、24 100元 1、25 100元 2、27 100元 3、28 100元 1200元 1月 ;固定基数计息法： 利息 =1200×（12+1）/2×4、5‰=1200×0.02925 =35.1（元） 月积数计息法 利息 =（100+200+……+1200）×4.5‰=7800×4.5% =35.1（元） 思考： 1、日积数计息法 利息=？ 2、若客户1月20日要求提前支取，支取日活期储蓄利率为 0.72%，用月积数计息法，利息=？;; 设明天利率将下调，储户到银行存款/取款？ ;资 料;第三节 结算业务审计; 支票 同城 票据 银行本票