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账务处理 应交税费账务处理分录 一.概述 企业根据税法规定应交纳的各种税费应通过〃应交税费〃科 目进行会计核算。 企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不通过 应交税费科目核算。 (1)印花税： 借：税金及附加 销售货物时: 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税 交纳增值税时： 借：应交税费一应交增值税 贷：银行存款 （四）差额征税 发生费用支出时： 借：主营业务成本等 抵减销项税时 借：应交税费一应交增值税（销项税额抵减） 贷：主营业务成本等 （五）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税的 账务处理 .购入时 借：定资产（管理费用） 借： 定资产（管理费用） 贷：银行存款等 .按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费一应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 三.应交消费税 项目 具体内容 概述 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。 账务处理 ,销售应税消费品 企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳 的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。 基本账务处理： 借：税金及附加 生产成本 贷：应交税费一应交消费税 .自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时， 按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目,贷记 “应交税费一应交消费税”科目；将自产应税消费品用于 对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加” 科目，贷记“应交税费一应交消费税” .委托加工物资应税消费品 委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委 托加工物资,于委托方提货时,由受托方代收代缴税款。 受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款 ”等科目，贷记“应交税费一应交消费税”科目。 委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托 方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;委托加工 物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣 的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应 交税费一应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行 存款”等科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消 费税产品销售时,再交纳消费税。 ,进口应税消费品 企业进口应税物资在进口环节应交纳的消费税，计入该项 物资的成本 四.其他应交税费 税种 账务处理 应父资源 税 对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加” 科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生 产成本“制造费用”等科目。 基本账务处理： 借：税金及附加 生产成本 制造费用等 贷：应交税费一应交资源税 应交城市 维护建设 税 应纳税额=（实际缴纳熠值税+实际缴纳消费税）X适用税 率 基本账务处理： 计提时： 借：税金及附加等 贷：应交税费一应交城市维护建设税 缴纳时： 番：应交税费一应交城市维护建设税 贷：银行存款 应父教育 费附加 应纳税额二（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）X适用征 收率 基本账务处理： 计提时： 借：税金及附加等 贷：应交税费一应交教育费附加 缴纳时： 借：应交税费一应交教育费附加 贷：银行存款 应交土地 增值税 土地熠值税按照转让房地产所取得的熠值额和规定的税 率计算征收，通过“应交税费一应交土地增值税内科目 核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着 物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地 增值税，借记“固定资产清理科目,贷记“应交税费 一应交土地熠值税”科目；土地使用权在“无形资产”科 目核算的，按实际收到的金额,借记“银行存款”科 目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费一应交土地 增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，将其 差额，计入营业外收支。 房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地熠值 税。 借：税金及附加 贷：应交税费一应交土地增值税 产镇用船产偿 房城使车矿补 交、地、和源 应税土税税资费 企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资 源补偿费记入“税金及附加”科目。 应交个人 所得税 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“ 应付职工薪酬”科目。 基本账务处理： 代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬一工资、奖金、补贴、津贴等 贷：应交税费一应交个人所得税 企业交纳个人所得税时： 借：应交税费一应交个人所得税 贷：银行存款 五.牛刀小试?单选 1.某企业适用的城市维护建设税税率为7% ,2011年8月份 该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印 花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8 月份该企业应记入〃应交税费一应交城市维护建设税〃科目 的金额为（）元。 A.16100 B.24500 C.26600 D.28000 . A公司为增值税一般纳税人，委托M公司