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财务报表的勾稽关系演示文稿 当前第1页\共有16页\编于星期六\18点 优选财务报表的勾稽关系 当前第2页\共有16页\编于星期六\18点 财务报表之间的勾稽关系 　　　会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 当前第3页\共有16页\编于星期六\18点 注册资本勾稽关系 企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间应当相等 外商投资企业在经过我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本” 企业增加或减少实收资本时，在注册资本20%的范围内可以不及时进行工商变更登记，此时，注册资本可能不等于实收资本 当前第4页\共有16页\编于星期六\18点 资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系 （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加 （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。 当前第5页\共有16页\编于星期六\18点 资产负债表与利润表之间的勾稽关系 　　根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 　　 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 　　 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 当前第6页\共有16页\编于星期六\18点 资产负债表与利润表之间的勾稽关系 所有者权益变动表中既有“时点”数又包含了“时期”数，是连接资产负债表和利润表的纽带。其勾稽关系为： 1、期末实收资本（或股本）=期初实收资本（或股本）+资本公积、盈余公积转增资本（或股本）+未分配利润转增资本（或股本） 2、期末资本公积=期初资本公积－资本公积转增资本（或股本） 3、期末盈余公积=期初盈余公积－盈余公积弥补亏损（我公司无）－盈余公积转增资本（或股本）+本期提取盈余公积 4、期末未分配利润=期初未分配利润+本年净利润（利润表数）－提取盈余公积－对所有者（或股东）分配－未分配利润转增资本（或股本） 当前第7页\共有16页\编于星期六\18点 资产负债表、利润表与现金流量表之间勾稽关系 一、现金及现金等价物的净增加额 　　　　 1、现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 　　　　 2、现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 　　　　 3、现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 　　　　（一般企业很少有现金等价物） 当前第8页\共有16页\编于星期六\18点 资产负债表、利润表与现金流量表之间勾稽关系 二、经营活动产生现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额 2、收到的税费返还＝营业外收入（税费返还）＋利润表中所得税费用本期贷方发生额累计数 3、收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入 银行手续费 当前第9页\共有16页\编于星期六\18点 资产负债表、利润表与现金流量表之间勾稽关系 4 、购买商品、接受劳务支付的现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。 5 、支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数＝制造费用、生产成本、营业