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累进税率的运用
例1 纳税人甲计税依据为9990元
按全额累进税率计算
应纳税额=计税依据全额×该级距适用税率
=9990 ×10%=999（元）
按超额累进税率计算
应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率）
=5000 ×5%+4990 ×10%=749（元）
=计税依据全额×该级距适用税率- 该级距速算扣除数
= 9990 ×10%-250= 999-250= 749（元）
例2 纳税人甲计税依据为10001元
按全额累进税率计算
应纳税额=计税依据全额×该级距适用税率
=10001 ×20%=2000.2（元）
按超额累进税率计算
应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率）
=5000 ×5%+5000 ×10%+1 × 20%=750.2（元）
=计税依据全额×该级距适用税率
- 该级距速算扣除数
= 10001 ×20%-1250= 2000.2-1250=750.2（元）
练习:
计税依据为12万元，采用上面的超额累进税率计算应纳税额。
按超额累进税率计算
120000=5000+5000+20000+20000+70000
应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率）
=5000 ×5%+5000 ×10%+20000 × 20%+20000 ×30%
+70000 × 35%=35250（元）
=计税依据全额×该级距适用税率- 该级距速算扣除数
= 120000 ×35% -6750=42000 -6750= 35250（元）
增值税
增值说类型：
例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期，购进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。
消费型增值税 :增值额＝500－（200+100）
收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕
生产型增值税：增值额＝500－100
销项税额的计算：
【例】某商店向消费者销售洗衣机，某月销售100台，每台含税销售价为936元，增值税税率为17％。则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为：
销售额＝（100×936）÷（1＋17％） ＝80000（元）
销项税额＝80000×17％＝13600（元）
进项税额的计算：
【例】某企业本月销售收入200万元，销项税额34万元。购进扣除项目金额100万元，增值税专用发票注明进项税额17万元。
则该企业应交增值税为：34万元－17万元＝17万元
【例】某针织厂（一般纳税人）某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣400件，同类产品每件销售价为150元；发放B型内衣200件，无同类产品销售价格，制作B型内衣的总成本为38000元。
则这项视同销售行为的销售额为：
A型内衣的销售额=400×150=60000（元）
B型内衣的销售额=38000×（1+10%）=41800（元）
这两项视同销售行为的销项税额=（60000+41800）×17%=17306（元）
准予抵扣进项税额的三项特例：
农业产品：
【例】某收购站2003年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。
进项税额=1000×4×13%=520元
运输费用：
按7%的扣除率计算
购入废旧物：
【例】某钢铁厂（一般纳税人），从某供销社废旧回收站购买废旧钢铁，买价为87000元，取得普通发票。 则允许抵扣的进项税额=87000×10％＝8700（元）。
不得抵扣的进项税额
【例】某纳税人因火灾烧毁库存外购电视机100台，账面售价400000元，进销差价为20％。 则该纳税人不得抵扣而需扣减的进项税额=400000×（1-20％）×17％=54400（元）
【例】某工业企业当月销售货物
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