2008年初级会计《会计实务》预习7.pdfVIP

三、记账凭证 　　(⼀)记账凭证的基本内容 　　为了满⾜记账的基本要求，记账凭证应具备以下基本内容或要素： 　　1.记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”; 　　2.填制记账凭证的⽇期; 　　3.记账凭证的编号; 　　4.经济业务的内容摘要; 　　5.经济业务所涉及的会计科⽬(包括⼀级科⽬、⼆级或明细科⽬)及其记账⽅向;(重点) 　　6.经济业务的⾦额; 　　7.记账标记; 　　8.所附原始凭证张数; 　　9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关⼈员签章。 　　这部分是⽐较烦琐的，内容多相似度⾼容易混淆，有个的办法是找⼀张相同的原始凭证，是现实⽣活中经常使⽤的，观察 ⼀下上⾯的要素并回忆⼀下整个流程，相信这样的记忆⽅法是万⽆⼀失的。 　　(⼆)记账凭证的种类 　　1.按内容分类 　　记账凭证按其所反映的经济内容不同，⼀般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 　　(1)收款凭证。是指⽤于记录现⾦和银⾏存款收款业务的会计凭证。⼀般是，借：现⾦或银⾏存款，贷：****** 。如表1-7 所⽰。 　　(2)付款凭证。是指⽤于记录现⾦和银⾏存款付款业务的会计凭证。⼀般是，借：****** ，贷：现⾦或银⾏存款。如表1-8 所⽰。 　　(3)转账凭证。是指⽤于记录不涉及现⾦和银⾏存款业务的会计凭证(即不涉及现⾦、银⾏存款的收款，也不涉及现⾦、银 ⾏存款的付款)。 　　这些表格没事的时候找张废纸凭记忆多画画，好记性不如烂笔头，你说是么~ 　　注意：转账凭证的借贷⽅，不像收付款凭证，有⼀⽅科⽬是固定的。转账凭证的借贷⽅，科⽬不固定。 　　例： 　　借：⽣产成本 　　贷：制造费⽤ 　　涉及货币资⾦收款，填制收款凭证;涉及货币资⾦付款，填制付款凭证;既不涉及货币资⾦收款，也不涉及货币资⾦付款， 填制转账凭证。如果经济业务即涉及货币资⾦收款⼜涉及货币资⾦付款，例：从银⾏提取现⾦，把现⾦存⼊开户银⾏，此时， 有⼈为限制性的规定，只填制付款凭证，不填制收款凭证。 　　2.按照填列⽅式分类 　　记账凭证按照填列⽅式的不同，⼜可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。 　　(1)复式记账凭证。是将每⼀笔经济业务所涉及的全部会计科⽬及其发⽣额均在同⼀张记账凭证中反映的⼀种凭证。上述 收款凭证、付款凭证和转账凭证，以及通⽤记账凭证均为复式记账凭证。复式记账凭证全⾯反映了经济业务的账户对应关系， 优点是有利于检查会计分录的正确性，缺点是不便于会计岗位上的分⼯记账。 　　注意：区分复式记账凭证和复式记账法。 　　(2)单式记账凭证。是指每⼀张记账凭证只填列经济业务所涉及的⼀个会计科⽬及其⾦额的记账凭证。填列借⽅科⽬的称 为借项凭证，填列贷⽅科⽬的称为贷项凭证。某项经济业务涉及到⼏个会计科⽬，就编制⼏张单式记账凭证。单式记账凭证反 映内容单⼀，优点是便于分⼯记账，便于按会计科⽬汇总，缺点是⼀张凭证不能反映每⼀笔经济业务的全貌，不便于检验会计 分录的正确性(⽤同⼀业务凭证编号的⽅法来弥补)。 　　(3)汇总记账凭证。是将许多同类记账凭证逐⽇或定期(3天、5天、10天等)加以汇总后填制的凭证。这种汇总主要是为了 简化登记账账簿⼯作量。例：将收款凭证、付款凭证或转账凭证按⼀定的时间间隔分别汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭 证或汇总转账凭证;⼜如，将⼀段时间的记账凭证按相同会计科⽬的借⽅和贷⽅分别汇总，编制记账凭证汇总表，等等。 　　(三)记账凭证的编制 　　1.收款凭证的编制。借⽅科⽬是固定的，⽽贷⽅科⽬是不定的(根据业务的内容⽽定)。涉及到摘要、⾦额、科⽬、附件的 数量等需要明确写出。 　　2.付款凭证的编制。 　　3.转账凭证的编制。 　　4.通⽤凭证的编制。 　　5.科⽬汇总表的编制。 　　需要指出，编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对， 确保记账凭证完整⽆缺。 　　(四)记账凭证的审核 　　为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核⼈员对记账凭证进⾏严格的审核。其审核的主要内容是： 　　1.内容是否真实。 　　2.项⽬是否齐全。 　　3.科⽬是否正确。审核记账凭证的应借、应贷科⽬是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使⽤的会计科⽬是否符合国 家统⼀的会计制度的规定等。 　　例：06年12⽉预付07年上半年的房屋租⾦， 　　借：待摊费⽤ 　　贷：银⾏存款 　　新准则已将待摊费⽤取消，在审核的时候，检查所使⽤的科⽬，是不是符合正确的规定(新准则)。 　　4.⾦额是否正确。 　　5.书写是否正确。