持有至到期投资.pptVIP

1、购入债券时（未考虑相关税费） 平价购入 实际购入成本=面值 借：持有至到期投资—成本 　贷：银行存款（实付价款） 溢价购入 实际购入成本﹥面值 借：持有至到期投资—成本 　　持有至到期投资—利息调整 贷：银行存款 折价购入 实际购入成本﹤面值 借：持有至到期投资—成本 贷：持有至到期投资—利息调整 银行存款 第二十六页，共七十一页，2022年，8月28日 2、期末计算利息收入、应收利息，摊销溢价或折价（实际利率法） 平价购入 应收利息=面值×票面利率× 本年持有月数/12 借：持有至到期投资—应计利息或（应收利息） 贷：投资收益 溢价购入（实际利率法） 利息收入=实际投资收益==摊余成本 × 实际利率 应收利息=面值×票面年利率× 本年持有月数/12 利息调整摊销额＝利息收入-应收利息 借：持有至到期投资—应计利息或（应收利息） 贷：持有至到期投资—利息调整 投资收益 折价购入（实际利率法） 利息收入=实际投资收益=摊余成本 × 实际利率 应收利息=面值×票面年利率× 本年持有月数/12 利息调整摊销额＝利息收入-应收利息 借：持有至到期投资—应计利息或（应收利息） 　　持有至到期投资—利息调整 贷：投资收益 第二十七页，共七十一页，2022年，8月28日 分期付息到期还本 借：应收利息