浙江省“营改增”.pptVIP

浙江省“营改增”试点;一、纳税人;1、范围：;试点省市;2、行为;二、征税对象——应税服务;1、交通运输业（原适用营业税税率3%）;2、服务业（原适用营业税税率5%） ;3、转让无形资产（原适用营业税税率5%） ;4、金融保险业（原适用营业税税率5%） ;三、税率和征收率;（一）、提供有形动产租赁服务，税率为17%。;（二）提供交通运输业服务，税率为11%。 ;（三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 ;1、研发和技术服务;2、信息技术服务;3、文化创意服务;文化创意服务特殊情况;4、物流辅助服务;5、鉴证咨询服务;（四）、零税率;（五）、增值税征收率为3% ;四、小规模纳税人与一般纳税人的划分 ;应税服务年销售额的计算;小规模纳税人;会计核算制度健全 ;五、应纳税额的计算;一般纳税人可选择适用简易计税方法计税的特定应税服务; 扣缴增值税;例如，境外公司为试点纳税人A提供系统支持、咨询服务，合同价款106万元，该境外公司在试点地区有代理机构，则该代理机构应当扣缴的税额计算如下：应扣缴增值税=106÷（1＋6%）×6%＝6万元;一般计税方法;下列进项税额准予从销项税额中抵扣 ;抵扣凭证的种类 ;一、增值税专用发票;二、进口增值税专用缴款书三、农产品收购发票或销售发票;四、运输费用结算单据;运输费用结算单据需要注意的几点 ;五、税收通用缴款书