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中级财务会计作业四参考答案 习题一 1、07 年末， 固定资产的账面价值 450000 元小于其计税基础 540000 元，该差额 90000 元为可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 22500 元 （90000*25%），因“递延所得税资产”期初余额为0，本期应增加递延 所得税资产 22500 元。 2 、 纳 税 所 得 额 =1000000+ （ 360000-300000 ） -8000+4000+ （45000-57000）=1 044 000（元） 应交所得税=1044000*25%=261000（元） 3、本年所得税费用 =应交所得税-递延所得税资产 +递延所得税负债 =261000-22500=238500（元） 借：所得税费用 238500 递延所得税资产 22500 贷：应交税费-应交所得税 261000 习题二 1、借：可供出售金融资产-公允价值变动 200 000 贷：资本公积-其他资本公积 200 000 2、借：资本公积 900 000 贷：实收资本-A 300 000 -B 300 000 -C 300 000 3、借：盈余公积 4 000 000 贷：利润分配-盈余公积补亏 4 000 000 4、借：利润分配-提取盈余公积 500 000 贷：盈余公积 500 000 5、借：银行存款 15 000 000 贷；实收资本-D 10 000 000 资本公积-资本溢价 5 000 000 习题三 1、属于本年度会计差错， 原错误的会计分录 调整分录 购入， 借：固定资产 150000 借：低值易耗品 150000 贷：银行存款 150000 贷：固定资产 150000 计提折旧， 借：管理费用 15000 借：管理费用 60000（补计） 贷：累计折旧 15000 累计折旧 15000 贷：低值易耗品 75000 低值易耗品明细核算（低值易耗品—在库、在用、摊销）略。 2、2006 年差错，对于 2007 年来说，属于以前年度差错，且属于重大 差错（超过交易事项的 10%），采用用追溯重述法调整。 （ 1）分析错误的后果 2006 年少计提摊销费用 2000000/8=250000 (元) 多计税前利润 250000 元 多计所得税 62500 元（250000*25%） 多计净利润 187500 元 多提法定盈余公积 18750 元 多计未分配利润 168750 元 （2）编制相关调整分录： 借：以前年度损益调整 250000 贷：累计摊销