农民专业合作社会计—农民专业合作社其他收入与投资收益的核算.pptx

农村会计实务 农民专业合作社会计——其他收入与投资收益 “其他收入”科目说明 01 一、“其他收入”科目说明 其他收入是指核算合作社的利息收入、固定资产及产品物资的盘盈、无法支付的应付款项等除经营收入以外的收入。 “其他收入”科目核算 02 二、“其他收入”科目核算 借：库存现金 银行存款 固定资产清理 待处理财产损溢 贷：其他收入 借 其他收入 贷 减少 增加 借：其他收入 贷：本年盈余 其他收入 科目应用 03 三、其他收入科目应用 【例1】顺成生猪专业合作社收到开户行存款利息26元小票。 会计分录为： 借：银行存款 26 贷：其他收入—利息 26 三、其他收入科目应用 【例2】兴盛大豆种植专业合作社有一笔无法支付给得利公司的化肥款项1 200元。 会计分录为： 借：应付款——得利公司 1 200 贷：其他收入——债权核销 1 200 三、其他收入科目应用 【例3】百胜蘑菇专业合作社月末盘点，猴头菇盘盈6斤，金额共为216元。 会计分录为： 报经批准前 借：产品物资——猴头菇 216 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 216 报经批准后处理时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 216 贷：其他收入——盘盈 216 三、其他收入科目应用 【例4】兴盛大豆种植专业合作社年末“其他收入”账户的余额为 6 200元，其中利息收入为200元，核销无法支付的款项6 000元。 会计分录为： 借：其他收入—利息 200 其他收入——债权核销 6 000 贷：本年盈余 6 200 “投资收益”科目说明 04 四、“投资收益”科目说明 投资收益是指合作社对外投资取得的收益或发生的损失。 “投资收益”科目核算 05 五、“投资收益”科目核算 ①被投资单位宣告分配现金股利或利润、联合社返还和分配盈余等时， 借：应收款 贷：投资收益 获得股票股利时，不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。 借 投资收益 贷 减少 增加 ②到期收回或转让对外投资时，按照实际取得的价款， 借：库存现金或者银行存款等科目 贷：对外投资【按原账面余额】 贷或借：投资收益【按照实际取得价款和原账面余额的差额】 五、“投资收益”科目核算 ③投资收益期末结转的核算 如果为净损失，也就是“投资收益”账户为借方余额， 借：本年盈余 贷：投资收益 借 投资收益 贷 减少 增加 如果为净收益，也就是“投资收益”账户为贷方余额， 借：投资收益 贷：本年盈余 投资收益 科目应用 06 六、投资收益科目应用 【例5】兴盛大豆种植专业合作社对达顺玉米种植专业合作社投资10 000元，对方宣告分配利润300元，尚未支付。 会计分录为： 借：应收款——达顺玉米种植专业合作社 300 贷：投资收益 300 六、投资收益科目应用 【例6】兴盛大豆种植专业合作社实际收回对达顺玉米种植专业合作社的投资共11 000元，存入银行，对外投资账面余额为10 000元。 会计分录为： 借：银行存款 11 000 贷：对外投资 10 000 投资收益 1 000 六、投资收益科目应用 【例7】兴盛大豆种植专业合作社年末“投资收益”账户的余额为贷方2 100元。 会计分录为： 借：投资收益 2 100 贷：本年盈余 2 100 六、投资收益科目应用 【例8】百胜蘑菇专业合作社年末“投资收益”账户的余额为借方300元。 会计分录为： 借：本年盈余 300 贷：投资收益 300