审计第十章 生产业务循环.pptxVIP

第十章 生产业务循环;　第一节　生产循环内部控制及其测试概述;二、生产循环主要经济业务活动;三、生产循环的内部控制 (一) 、生产循环的内部控制 1、职责分工控制 在生产循环中，必须分离的职务主要有：存货生产计划的编制与审批应分离；存货的验收与生产部门应分离；存货的保管与记录应分离；存货的盘点人员应独立于存货保管、使用与记录人员。 ;2、 授权审批控制 ;3、 成本会计制度和会计记录控制 ;(6) 生产通知单、领料单、人工费用分配表和制造费用分配表等应顺序编号。 (7) 定期进行成本分析，揭示成本变动的趋势和原因，及时采取措施，有效地控制成本。 ;4、 存货实物流转控制 ;（二）、生产循环内部控制的测试 ;2、 内部控制的控制测试与进一步评价 ;B. 成本会计制度的控制测试 ;C. 内部控制的进一步评价 ;第二节　存货成本审计 ;一、直接材料成本的审计;二、直接人工成本的审计;三、制造费用的审计;制造费用审计的主要要点：;制造费用审计的主要要点：; 存货审计案例 ; 该记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票存根，根据发票证明是支付给某施工队的车间设备的安装费。进一步审查有关会计资料，发现相关产品已销售，销售成本已结转。 【问题】根据企业会计制度规定，设备安装费应计在建工程，设备安装完毕达到预定可使用状态，再转入固定资产。但该公司将安装费计入制造费用，虚增成本，以期少计本期利润，偷漏所得税。 【处理】注册会计师应提请被审计单位调整会计处理，并补交所得税。;【调账】由于该问题是2006年发现的，应编制如下调整分录： (1) 调整固定资产成本和2005年度主营业务成本 借：固定资产 15 000 贷：以前年度损益调整 15 000 注意：由于当月增加的固定资产当月不计折旧，因此该项错弊对2005年12月折旧计提不产生影响，所以本例不调整折旧费用。 (2) 补提所得税 借：以前年度损益调整 4 950 贷：应交税金——应交所得税 4 950 ;(3) 结转“以前年度损益调整”科目的余额 借：以前年度损益调整 10 050 贷：利润分配——未分配利润 10 050 (4) 补提盈余公积 借：利润分配——未分配利润 1 005 贷：盈余公积 1 005 ;四、主营业务成本的审计;编制生产成本及销售成本倒扎表 ;五、分析性复核 ;（二）比率分析法;2.毛利率;【例题】：;答案：ABC 解析：存货核算方法发生变动主要反映为存货周转率发生波动;【例题2】：注册会计师在对生产循环进行分析性复核发现存货周转率发生较大波动，得出的下列判断中，不恰当的是（　）。 A.被审计单位存货成本项目可能发生变动 B.销售价格稍发生变动 C.存货核算方法稍发生变动 D.销售额稍发生变动;;第三节　存货的监盘;一、制订存货监盘计划;（二）制定存货监盘计划应实施的工作;在复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑以下主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：;（三）存货监盘计划的主要内容;（三）存货监盘计划的主要内容;二、实施存货监盘程序;（二）抽查程序; 抽查的方法：抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。如果发现差异，注册会计师一方面应当查明原因并提请被审计单位更正；另一方面，应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生。注册会计师还可以要求被审计单位重新进行盘点。;（三）需要特别关注的情况;（四）存货监盘结束时的工作;三、特殊情况的处理;三、特殊情况的处理;（三）委托其他单位保管或已作质押的存货;（四）首次接受委托的情况;四　存货的计价审计和截止测试;3.计价审计;（二）、存货截止测试;购货业务年底截止测试的方法;第四节　应付工资审计;2. 应付工资的实质性测试 ; 应付工资审计案例 ;【问题】该公司违反财经法规的规定，利用“应付工资”账户，掩盖超支的业务招待费，以期偷漏所得税。 【处理】注册会计师应提请该公司调整会计处理。 【调账】由于该问题是本年发现的，其调整分录为： 借：管理费用 50 000 应付福利费 7 000 贷：营业费用 57 000 ;(二) 应付福利费审计 ;2. 应付福利费的实质性测试 ;应付福利费审计案例 ;【问题】该公司违反财经法规的规定，用福利费开支个人旅游费用。 【处理】注册会计师应