第五章 现金与应收帐款全文-大学课件-在线文档.pdfVIP

第五章現金與應收帳款 ♦現金之性質與管理 ♦零用金制度 ♦銀行往來調節表 ♦應收帳款之認列與評價 ♦應收帳款之處 ♦應收票據之會計處理 3/21/2022 龍華科技大學國貿系林淑芬 1 第五章 5.1現金之性質與管理 ➢現金之定義與內容 1.現金之特性 (1)貨幣性；(2)通用性；(3)自由支 性 （不受限制） 2.現金之內容 硬幣、紙鈔、銀行存款、即期支票、匯票、銀行本 票、保付支票 3.特殊事項 (1)銀行存款包括活存、支存、定存、定儲 (2)已開立付款支票若至結帳日仍未寄出，亦屬現金 3/21/2022 龍華科技大學國貿系林淑芬 2 第五章 ➢易被誤為現金之非現金項目 1.遠期支票 2.借據 3.預支旅費 4.郵票 5.停業 行中之存款(應為其他應收款) 6.指定用途之現金 7.存於他人處之押金、保證金 ➢有關現金報導之特殊問題 1.用途受限制 3/21/2022 龍華科技大學國貿系林淑芬 3 第五章 (1)補償性存款餘額(借款回存) 企業向銀行借款時，銀行要求借款之公司將借款 的特定 例留於銀行的活期存款中，不能動用， 稱為借款回存。其因部分金額不能自由動用與利 息負擔之加重而影響企業的變現力，不宜再列為 一般現金。短期借款之借款回存列於流動資產， 長期借款之借款回存列於長期投資或其他資產 (2)其他限定用途之現金：零用金、薪資專戶、股利 專戶等－－依重要性原則處理 金額小則併入現金；金額大則單獨列示 3/21/2022 龍華科技大學國貿系林淑芬 4 第五章 2.銀行透支 銀行透支係指對銀行存款帳戶支用之金額超過存款 餘額，應列為流動負債 .約當現金 是指定存單、短期票券等變現力幾乎與現金相當之 項目，通常只包含可轉換為固定金額之現金，且其 到期日在三個月以內、利率對現值影響不大之投資 ，原則上不視為現金，或者是在報表上以 「現金與 約當現金」科目表達 ➢ 現金管理 /21/2022 龍華科技大學國貿系林淑芬 5 第五章 5.2零用金制度 ➢零用金之會計處理 1.設立 借：零用金 貸：現金或銀行存款 2.動用 取得 當憑證以請求零用金支付，但不必作分錄 3.零用金撥補 借：各項費用 貸：現金或銀行存款 3/21/2022 龍華科技大學國貿系林淑芬 6