浅析审计查出的几个共性问题及对策探讨.pdf

浅析审计查出的几个共性问题及对策探讨 通过对2010年58个经济责任审计项目的审计情况进行专题分析，发 现我县普遍存在几个违纪违规的共性问题，有的甚至屡查屡犯，不同程度 扰乱了市场经济秩序，影响和制约着当地改革和经济发展。 一、审计查出的几个共性问题 2010年度，审计局共对58个乡镇及县直单位主要负责人任中或任期 内经济责任进行了审计，任职期间（主要是近三年）违纪违规行为金额 9426万元。从分析情况看，有以下四个方面的共性问题： （一）部分会计信息不真实。主要表现为虚列预算支出、预算超支挂 账等。据审计统计，我县2010年经济责任审计中共查出会计信息反映不 真实资金4967万元，占审计查明违纪违规资金总额的52.7%。从行业看， 主要是乡镇级领导干部经济责任审计发现的该项共性问题。 （二）超范围列支费用。主要表现为乱发补助、福利、津贴、实物及 公款旅游等。从表面上看，乱发补贴只是一种违反财经纪律的现象，没有 什么大不了的。但从建设社会主义政治文明和和谐社会的角度看，却是一 种危害巨大的集体腐败现象。我县2010年经济责任审计中共查出超范围 列支费用1512万元，占审计查明违纪违规资金总额的16%。 （三）超标准列支业务招待费。我县2010年经济责任审计中共查出超 标准列支业务招待费1255万元，占审计查明违纪违规资金总额的13.3%。 招待费支出随意性较大，不能严格控制在定点饭店进行招待；部分招待费 支出混入差旅费、办公费、会议费、培训费、专用材料费、其他商品和服 务支出等商品服务支出科目中进行会计核算。这些漏洞的存在就给一些单 位、一些人虚开票据、虚报招待事由、乱支滥报提供了便利条件。 （四）接受不合规票据列支费用。发票作为记录会计事项最基本的原 始凭证，对保证会计资料的真实性，实现以票管税、以票理财、以票治廉 都具有十分重要的作用。通过对 2010年经济责任审计分析，我县 2010 年经济责任审计中共查出接受不合规票据列支费用435万元，占审计查明 违纪违规资金总额的 5%，普通发票的混乱虚假使用现象十分突出。接受 不合规票据列支费用存在巨大的隐患：一是隐瞒收入，减少税基，使国家 税款大量流失；二是弄虚作假，造成了会计核算资料失真；三是暗藏腐败， 为少数人侵占国家资财提供了方便；四是破坏了正常的经济、社会秩序， 败坏了党风和社会风气。 二、共性问题的主要表现形式或形成原因 （一）会计失真主要是因为一是领导重视不够，对往来挂账不过问， 不督促清理，使往来挂账余额越来越大；二是财会人员责任心不强，各账 户财会人员缺乏相互交流沟通，本位思想重，造成一些内部挂账没能及时 进行冲转、一些已属坏账呆账没及时按规定进行冲销而挂账；三是财会人 员会计核算不规范，为达到隐匿收入，逃避税款、虚增虚减结余等目的， 将应列收列支的项目挂往来账；对部分经济事项没有按相关会计制度要求 进行财务核算造成挂账；四是有关财务会计制度遵守不严，对部分专项未 能按规定及时足额拨付和安排使用而挂账，挪用专款造成内部挂账；五是 部分暂付应收款催收不力，收回难度大。部分挪用专款弥补经费或支付基 础设施建设等又无收回措施，形成长期收不回挂账；外部暂付应收款没有 采取各种积极有效措施进行催收。 2 （二）乱发福利、补助等问题的突出表现有在各部门巧立补贴名目、 擅自提高补贴标准。《国家公务员暂行条例》第七十条的规定：‚除国家法 律、法规和政策规定外，国家行政机关不得以任何形式增加或者扣减国家 公务员的工资，也不得提高或者降低国家公务员的保险和福利待遇。‛但 在一些单位这一明确规定已成了一纸空文。很多部门在国家规定的补贴项 目之外，从自身‚实际‛出发设立了很多补贴项目，从有关部门的调查看， 简直到了令人眼花缭乱、匪夷所思的程度，诸如交通补贴、误餐费、过节 费、出差费、生活补贴、通讯费、季度奖、月奖、年中奖、年终奖等等不 一而足，可谓 ‚只有你想不到的补贴，没有发不出去的补贴‛。在补贴标 准方面，那些国家规定的补贴项目，有些单位也是超出国家规定十几倍、 几十倍的发放。 （三）超标准列支业务招待费问题产生的原因，一是随着社会经济的 不断发展，上下级之间和地区之间业务学习、交流、检查活动比较频繁， 客观上导致业务招待费用的增加； 二是弄虚作假，虚列招待费支出，将 其它一些难以上账的开支变通后从招待费中列支，如礼品、礼金及其他不 合法支出；三是招待费列支标准偏低。现行的规定是按照