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浅析审计查出的几个共性问题及对策探讨
通过对2010年58个经济责任审计项目的审计情况进行专题分析,发
现我县普遍存在几个违纪违规的共性问题,有的甚至屡查屡犯,不同程度
扰乱了市场经济秩序,影响和制约着当地改革和经济发展。
一、审计查出的几个共性问题
2010年度,审计局共对58个乡镇及县直单位主要负责人任中或任期
内经济责任进行了审计,任职期间(主要是近三年)违纪违规行为金额
9426万元。从分析情况看,有以下四个方面的共性问题:
(一)部分会计信息不真实。主要表现为虚列预算支出、预算超支挂
账等。据审计统计,我县2010年经济责任审计中共查出会计信息反映不
真实资金4967万元,占审计查明违纪违规资金总额的52.7%。从行业看,
主要是乡镇级领导干部经济责任审计发现的该项共性问题。
(二)超范围列支费用。主要表现为乱发补助、福利、津贴、实物及
公款旅游等。从表面上看,乱发补贴只是一种违反财经纪律的现象,没有
什么大不了的。但从建设社会主义政治文明和和谐社会的角度看,却是一
种危害巨大的集体腐败现象。我县2010年经济责任审计中共查出超范围
列支费用1512万元,占审计查明违纪违规资金总额的16%。
(三)超标准列支业务招待费。我县2010年经济责任审计中共查出超
标准列支业务招待费1255万元,占审计查明违纪违规资金总额的13.3%。
招待费支出随意性较大,不能严格控制在定点饭店进行招待;部分招待费
支出混入差旅费、办公费、会议费、培训费、专用材料费、其他商品和服
务支出等商品服务支出科目中进行会计核算。这些漏洞的存在就给一些单
位、一些人虚开票据、虚报招待事由、乱支滥报提供了便利条件。
(四)接受不合规票据列支费用。发票作为记录会计事项最基本的原
始凭证,对保证会计资料的真实性,实现以票管税、以票理财、以票治廉
都具有十分重要的作用。通过对 2010年经济责任审计分析,我县 2010
年经济责任审计中共查出接受不合规票据列支费用435万元,占审计查明
违纪违规资金总额的 5%,普通发票的混乱虚假使用现象十分突出。接受
不合规票据列支费用存在巨大的隐患:一是隐瞒收入,减少税基,使国家
税款大量流失;二是弄虚作假,造成了会计核算资料失真;三是暗藏腐败,
为少数人侵占国家资财提供了方便;四是破坏了正常的经济、社会秩序,
败坏了党风和社会风气。
二、共性问题的主要表现形式或形成原因
(一)会计失真主要是因为一是领导重视不够,对往来挂账不过问,
不督促清理,使往来挂账余额越来越大;二是财会人员责任心不强,各账
户财会人员缺乏相互交流沟通,本位思想重,造成一些内部挂账没能及时
进行冲转、一些已属坏账呆账没及时按规定进行冲销而挂账;三是财会人
员会计核算不规范,为达到隐匿收入,逃避税款、虚增虚减结余等目的,
将应列收列支的项目挂往来账;对部分经济事项没有按相关会计制度要求
进行财务核算造成挂账;四是有关财务会计制度遵守不严,对部分专项未
能按规定及时足额拨付和安排使用而挂账,挪用专款造成内部挂账;五是
部分暂付应收款催收不力,收回难度大。部分挪用专款弥补经费或支付基
础设施建设等又无收回措施,形成长期收不回挂账;外部暂付应收款没有
采取各种积极有效措施进行催收。
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(二)乱发福利、补助等问题的突出表现有在各部门巧立补贴名目、
擅自提高补贴标准。《国家公务员暂行条例》第七十条的规定:‚除国家法
律、法规和政策规定外,国家行政机关不得以任何形式增加或者扣减国家
公务员的工资,也不得提高或者降低国家公务员的保险和福利待遇。‛但
在一些单位这一明确规定已成了一纸空文。很多部门在国家规定的补贴项
目之外,从自身‚实际‛出发设立了很多补贴项目,从有关部门的调查看,
简直到了令人眼花缭乱、匪夷所思的程度,诸如交通补贴、误餐费、过节
费、出差费、生活补贴、通讯费、季度奖、月奖、年中奖、年终奖等等不
一而足,可谓 ‚只有你想不到的补贴,没有发不出去的补贴‛。在补贴标
准方面,那些国家规定的补贴项目,有些单位也是超出国家规定十几倍、
几十倍的发放。
(三)超标准列支业务招待费问题产生的原因,一是随着社会经济的
不断发展,上下级之间和地区之间业务学习、交流、检查活动比较频繁,
客观上导致业务招待费用的增加; 二是弄虚作假,虚列招待费支出,将
其它一些难以上账的开支变通后从招待费中列支,如礼品、礼金及其他不
合法支出;三是招待费列支标准偏低。现行的规定是按照
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