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第三章 财政总预算会计的资产国库存款、其他财政存款和有价证券在途款、暂付款和与下级往来款预拨经费和基建拨款与财政周转金有关的资产财政总预算会计的资产：各级政府财政掌管或控制的能以货币计量且纳入预算管理的经济资源。 国库存款其他财政存款货币资金有价证券资产类会计科目在途款暂付款与下级往来暂付及预拨款项预拨经费基建拨款财政周转金放款财政周转金资产借出财政周转金待处理财政周转金（一）国库存款 国库存款是指各级政府存放在中国人民银行国库的财政预算资金存款。 （包括一般预算资金存款、基金预算资金存款、国有资本经营预算资金存款等。）国库存款是各级政府行使政府职能的资金保证。国库存款的支配权属于一级政府的财政部门，具体由财政总预算会计负责管理。财政总预算会计管理国库存款的管理要求（1）集中支付，统一调配。 （2）严格控制国库存款的开户。（3）根据年度预算和季度分月用款计划拨付 存款资金。（4）办理转账，不提取现金。（5）在存款余额内支付，不能透支。国库存款的管理制度-国库单一账户制度国库单一账户制度： 指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的财政资金管理制度。（1）收入方面：所有财政收入直接缴入国库存款账户，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的收入过渡账户；（2）支出方面：所有财政支出直接从国库存款账户支付给货品或劳务提供者，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的支出过渡账户。 实行国库单一账户制度的意义： 从源头上解决： （1）有关部门和单位滥设财政资金收支过渡账户、随意截留和挪用财政资金； （2）由于财政资金分散管理而形成的财政资金统一调度效率不高、财政宏观调控能力不强的问题。在中国人民银行开设的国库存款账户国库单一账户体系财政部门开设的银行存款账户在商业银行开设的财政零余额账户 特设银行账户财政部门为预算单位开设的银行存款账户 在中国人民银行开设的国库存款账户该账户用于记录、核算和反映纳入财政预算管理的财政收入和财政支出，并用于与财政部门在商业银行开设的财政零余额账户以及财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户进行清算，实现支付。 在商业银行开设的财政零余额账户该账户用于财政直接支付，以及与国库存款账户进行清算，为过渡性质的账户。 当商业银行或代理银行根据财政部门开具的支付指令，通过该账户向有关货品或劳务提供者支付款项，并按日向国库存款账户申请清算、收回支付的款项后，该账户余额为零。 财政零余额账户不实存财政资金。财政零余额账户 特设银行账户指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。? 该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户进行清算。? 该账户为实存资金账户。财政部门为预算单位开设的银行存款账户该账户是财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户，用于财政授权支付，以及与国库存款账户进行清算，也是过渡性的账户。预算单位零余额账户当商业银行或代理银行根据预算单位开具的支付指令，向有关货品或劳务提供者支付款项，并按日向国库存款账户申请清算、收回支付的款项后，该账户的余额即为零。预算单位零余额账户不实存财政资金。国库存款的核算财政总预算会计应设置“国库存款”总账科目。下设“一般预算存款”、“基金预算存款”、“国有资本经营预算存款”等明细科目。收到国库存款时，借：国库存款 贷：一般预算收入 基金预算收入 国有资本经营预算收入拨付国库存款时， 借：一般预算支出 基金预算支出 国有资本经营预算支出 贷：国库存款 该科目平时为借方余额，表示国库存款的结存数。例： 某市财政局收到国库存款共计280 000元。其中，一般预算存款256 000元，基金预算存款24 000元。 借：国库存款—一般预算存款256 000 基金预算存款24 000 贷：一般预算收入256 000 基金预算收入24 000 （二）其他财政存款其他财政存款：指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款。财政部门指定存入专业银行的专用基金存款其他财政存款未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款财政周转金存款特设账户存款会计科目的设置： 为核算其他财政存款业务，财政总预算会计应设置“其他财政存款”总账科目。收到经办银行的收款通知时， 借：其他财政存款 贷：一般预算收入 专用基金收入从经办银行拨付其他财政存款时， 借：一般预算支出 专用基金支出 贷：其他财政存款“其他财政存款”科目借方余额表示其他财政存款的结存数。例： （1） 收到上级省财政拨入的专用基金38 000元，款项按规定存入其他财政存款账户。 借：其他财政存款—专用基金存款 38 000 贷：专用基金收入38 000（2）以国库存款支付预算资金共计243 000元。其中，一般预算资金2