新政下建筑企业劳务公司农民工工资的纳税管理研究.docx

新政下建筑企业劳务公司农民工工资的纳税管理研究 新政下建筑企业劳务公司农民工工资的纳税管理研究 建筑工程项目分类 根据建筑企业工程项目是否办理农民工工资专用账户和实名制管理进行分类，建筑企业可以分为以下三大类。 第二类建筑工程项目：既不要办理农民工工资专用账户又不要办理农民工实名制管理的项目。主要是地下管道工程、煤矿建设工程、石油化工煤气建设工程、绿化工程、拆迁工程、爆破工程、家庭室内装修工程等，以及以下不需要办理《建筑工程施工许可证》的工程项目：工程投资额在 30 万元以下或者建筑面积在 300 平方米以下的建筑工程，文物保护的纪念建筑物和古建筑等的修缮，抢险救灾及其他临时性房屋建筑和农民自建低层住宅的建筑活动。 第三类建筑工程项目：必须要办理农民工工资专用账户但不要办理农民工实名制管理 的项目。主要是国家交通工程、水利水电工程、国家电网工程。 从以上三类建筑工程项目的划分来看，建筑公司挂靠劳务公司开具发票主要适用于第 二类、第三类建筑工程项目，第一类建筑工程项目完全不适用挂靠劳务公司开具发票 入成本。 （二）设立农民工工资专用账户的建筑企业总承包方与农民工签订劳动合同（适合第一类建筑施工项目）直接发放农民工工资的财税处理1、农民工个税的扣缴义务人和申报缴纳地点 （二）设立农民工工资专用账户的建筑企业总承包方与农民工签订劳动合 同（适合第一类建筑施工项目）直接发放农民工工资的财税处理 1、农民工个税的扣缴义务人和申报缴纳地点 根据《中华人民共和国劳动合同法》的规定，设立农民工工资专用账户的建筑企业总承包方与农民工签订劳动合同（适合第一类建筑施工项目），则农民工与建筑企业构成雇佣与被雇佣的劳动关系。《中华人民共和国个人所得税法》第九条个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》 （国家税务总局公告 2018年第 61 号）第二条 根据《中华人民共和国劳动合同法》的规定，设立农民工工资专用账户的 建筑企业总承包方与农民工签订劳动合同（适合第一类建筑施工项目），则农 民工与建筑企业构成雇佣与被雇佣的劳动关系。 《中华人民共和国个人所得税 法》第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣 缴义务人。《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》 （国家税务总局公告 2018 年第 61 号）第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。 第六 条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算 预扣税款，并按月办理扣缴申报。基于以上税法规定，如果建筑企业与农民工 签订劳动合同， 农民工的个人所得税的扣缴义务人是设立农民工工资专用账 户的建筑企业总承包方。根据《 国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作 业人员个人所得税征收管理问题的公告 》（国家税务总局 2015 年公告第 52 号 文件）第一条的规定， 跨省、直辖市异地工程作业人员和本省跨市、县（区） 工程作业人员，包括农民工的个人所得税申报缴纳地点在工程作业所在地税务 机关。当然也有的地方税务局规定，本省跨市、县（区）工程作业人员包括农 民工的个人所得税申报缴纳地点在建筑企业机构注册地税务机关。 2、农民工个税的征收方式：核定征收个人所得税和查账征收个人所得税 2、农民工个税的征收方式：核定征收个人所得税和查账征收个人所得税 （1）第一种班组长和农民工个税的处理方法：核定征收工程项目部作业人 （1）第一种班组长和农民工个税的处理方法：核定征收工程项目部作业人 员个人所得税。 员个人所得税。 如果劳务工程所在地税务主管部门针对跨省异地施工或省内异地施工的劳 如果劳务工程所在地税务主管部门针对跨省异地施工或省内异地施工的劳 务公司按照劳务公司经营收入或劳务公司不含增值税的开票金额的一定比例， 务公司按照劳务公司经营收入或劳务公司不含增值税的开票金额的一定比例， 例如广东省、江苏省规定是 0.4% 例如广东省、江苏省规定是 0.4% ，浙江省规定是 0.5% ，青岛市规定 0.5% ，湖北 省规定 0.6% ，深圳市规定 0.2% ，代征工程项目的管理人员、技术人员和其他工 作人员（包括农民工）的个人所得税，则劳务公司必须索取税务局开具的一份 作人员（包括农民工）的个人所得税，则劳务公司必须索取税务局开具的一份 “中华人民共和国税收完税证明”，特别提醒：该“中华人民共和国税收完税 “中华人民共和国税收完税证明”，特别提醒：该“中华人民共和国税收完税 证明”上的第二列“税种”栏填写“个人所得税”，第三列“品目名称”栏填 证明”上的第二列“税种”栏填写“个人所得税”，第三列“品目名称”栏填 写“工资薪金所得”字样，而不是填写“个人承包承租经营所得”字样。根据 写“工资薪金所得”字样，