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税务会计概述 ;;01 税务会计的概念 ;税务会计的概念
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;;销项税额的会计核算
;一般销售方式下销项税额的会计核算?
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;[案例2-2] 利宁服装厂(一般纳税人)零售一批服装,价税混合收取22 600元,收到的货款已存入银行。;由于零售服装所收款项是价税合并收取的,因而在计算增值税销项税额时,应换算成不含税销售额再进行计算。
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)= 22 600÷(1+13%)=20 000(元)
销项税额=不含税销售额×增值税税率=20 000×13%=2 600(元)
其会计分录为:
借:应收账款 22600
贷:其他业务收入 20000
应交税费———应交增值税(销项税额) 2600;[案例2-3] 利宁服装厂(一般纳税人)向市百货公司销售一批服装,开具的增值税专用发票上注明的价款为200 000元、税款为26 000元,取得该百货公司开具的商业承兑汇票。;其会计分录为:
借:应收票据 226 000
贷:主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 26 000;托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当日;若先开具发票,则为开具发票的当日。
企业应根据托收承付或委托收
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