吉林大学经济学院《433税务专业基础》[专业硕士]历年考研真题及详解.pdf

2013年吉林大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题 2013年吉林大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解一、概念解释 1课税对象 答：课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税。 2税法 答：税法即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 3增值税 答：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产及不动产，以及进口货物的企业、单位和个人，就其货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税按照对于外购的固定资产所含的税款是否可以扣除及如何扣除分为三类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国于2009年实现了生产型增值税到消费型增值税的转型。目前，增值税已经成为中国最主要的税种之一。 4增值额 答：增值额是指从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。理论上来说，增值额等于活劳动所创造的价值量。增值额可以从以下四个方面理解： ①从理论上讲，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲，大体相当于净产值或国民收入。 ②就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 ③就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。 ④从国民收入分配角度看，增值额V＋M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 从各国实行增值税的实践看，作为计税依据的增值额是法定增值额，而非上述理论上的增值额。法定增值额，指的是各国政府根据本国的国情和政策要求，在增值税制度中人为规定的增值额，即增值税纳税人的商品销售收入额或劳务服务收入额减去税法规定的扣除项目金额之后的余额。这种法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。法定增值额与理论上的增值额之所以出现不一致，主要是因为各国税法在规定扣除项目范围时，对外购固定资产价款的处理办法不同。 5一般消费税 答：一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍征税。这种消费税不具有定向调节作用，不能体现国家的政策目标。 6特别消费税 答：特别消费税是指为调节消费对特定的消费品或消费行为征收的由消费者直接负担的一种流转税。这种消费税会使得特定消费品的相对价格上升，是国家调整产业结构和产品结构的重要手段。 二、简述题 1简述税法的特征。 答：税法作为法律规范，具有与国家法律体系中其他法律一样的共性。但是，由于税法所调整的法律关系对象的不同，它又是一个独立的法律，因而具有与其他法律不同的特征。 （1）从法律性质上看，税法属于义务性法规。以规定纳税人的义务为主。这一特点是由税收的无偿性和强制性特征所决定的。 （2）税法具有综合性。它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。 （3）税与法的共存性。税收是随着国家的产生而产生的，法又是与国家同时存在的，这表明税收的存在必须要有法的同时存在，要有法的保证，有税必有税法。税法充分体现了税收的强制性、无偿性、固定性的特征。税收分配区别于一般分配的重要标志，就是国家通过制定法律去参与分配。 （4）税法关系主体的单方固定性。任何法律关系都必须有主体，即双方当事人，否则法律关系就不能成立。在税法关系主体的双方当事人中，一方始终是国家税务机关，另一方则是不同的纳税人。纳税人可以随时随事变更，而国家税务机关则是固定不变的。 （5）税法关系主体之间权利和义务的不对等性。