2021年注册会计师税法考试试题及答案六 .pdf

2021 年注册会计师税法考试试题及答案六 大家做好准备迎接 20__年注册会计师考试了吗?诚意整理“20__年注册会计 师税法考试试题及答案六”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广 大考生前来学习。 20__年注册会计师税法考试试题及答案六 1、单选题 20__年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企 业 30 的股权。20__年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业 该项投资业务的说法，正确的是( )。 A、A 企业取得投资转让所得 100 万元 B、A 企业应确认投资的股息所得 400 万元 C、A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元 D、A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元 【正确答案】A 【答案解析】投资转让所得=600-500=100(万元) 2、单选题 某居民企业 20__年实现会计利润总额 120 万元，在当年生产经营活动中发生 了公益性捐赠支出20 万元，购买 了价值 30 万元的环境保护专用设备，取得了增值 税专用发票 。假设当年无其他纳税调整项 目，20__年该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。 A、19.40 B、28.40 C、30.00 D、31.40 【正确答案】B 第 1 页 共 4 页 【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12=14.4(万元)，所以捐赠 支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的 10 可以从 企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25-30×10=28.4(万 元) 3、单选题 某机械制造企业 20__年产品销售收入 4000 万元，销售材料收入 20__万元， 处置旧厂房取得收入 50 万元，转让某项专利技术所有权取得收入 300 万元。业务 招待费支出 50 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。 A、21 B、21.25 C、30 D、50 【正确答案】A 【答案解析】业务招待费支出，按照发生额的60 扣除，但最高不得超过当年 销售 (营业)收入的 5‰。业务招待费扣除额=50×60=30(万元)，扣除限额 =(4000+20__)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为 21 万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于营业外收 入，不作为计提基数。 4、单选题 某企业 20__年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收 入 800 万元，与技术所有权转让有关的成本和费用20__万元，该项财产转让应纳 企业所得税为( )。 A、8910 元 B、125000 元 C、49500 元 D、148500 元 【正确答案】B 第 2 页 共 4 页 【答案解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500 万元的部分，免征企 业所得税;超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为 600 万元(800-20__)，超过 500 万元的部分为 100 万元。该项财产转让应纳企业所 得税=100×25×50=12.5(万元)=125000(元) 5、单选题 下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。 A、向投资者支付的股息 B、合理的劳动保护支出 C、为投资者支付的商业保险费 D、内设营业机构之间支付的租金 【正确答案】B 【答案解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项， 不得扣除;选项 B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;选项 C，企业为投 资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项 D，企业内营业机构之间支付的 租金，不得扣除。 6、单选题 某技术开发