中级会计实务《思维导图》.pdfVIP

01 存货 但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额 购买价款 ： 企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款 外购的存货 相关税费 ： 关税、 资源税、 不能抵扣的增值税、 运输费、 装卸费、 保险费等 其他费用 ： 运输途中的合理损耗、 入库前的挑选整理费用等 发出原 料 + 加工费 + 运杂费 + 相关税费 收回后连续加工应税消费品的， 消费税可抵扣， 计入 “应 委外加工 受托方代收代 交税费——应交消费税” 的借方， 不计入存货成本 存货的初 缴的消费税 收回后直接销售或加工非应税消费品的， 消费税计入存货 始计量 加工取得的存货 的成本 投入的原材料或半成品 自行生产 直接人工 按照一定方法分配的制造费用 投资者投入 ： 合同协议价， 合同或协议约定价值不公允的除外 其他方式取得的存货 存 劳务取得 ： 从事劳务提供人员的直接人工 + 其他直接费用 + 可归属于该存货的间接费用 货 计量原则 资产负债表日， 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 用于直接出售的 ： 可变现净值 = 售价 - 销售费用及税金 原 料 产品未减值， 则 料不减值 用于生产产品的 产品减值， 则材料可变现净值 = 产品估计售价 - 至完工 可变现净值的确定 还需的成本 - 销售费用及税金 存货的期 有合同按合同 存货 可变现净值=估计售价-销售费用和税金等 末计量 无合同按市价 计提的账务处理 借 ： 资产减值损失 贷 ： 存货跌价准备 转回的账务处理 借 ： 存货跌价准备 存货跌价准备的计提与转回 贷 ： 资产减值损失 结转的账务处理