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企业财务控制制度 随着商品经济的国际化发展，市场范围日益扩大，竞争日益激烈，仅仅着重於 短期利益的成本管理模式，已不能适应战略管理的需要。结合中小企业的经营优 势，可以从以下几个方面进行成本管理的战略思考。 一、建立财务控制制度 中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，具体包括以下几个 方面：不相容职务分离制度。这要求中小企业合理设置财务会计及相关工作岗位， 明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计 记录、财产保管、稽核检查等职务。如：有权批准采购的人员不能直接从事采购业 务，从事采购业务的人员不得从事入库业务。 授权批准控制制度。这要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权 批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理人员必须在授权范围 内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。如：采购人员必 须在授权批准的金额内办理采购业务，超出此金额必须得到主管的审批。 会计系统控制制度。中小企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定 适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监 督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责 任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。良好的会计系统控制制度是企业 财务控制得以顺利进行的有力保障。 二、以技术创新促进成本管理 中小企业具有技术创新优势，应树立不断通过技术创新来降低b 品成本的.观 念。以技术创新促进成本管理，通过技术创新，在b 品质量、款式、性能和工艺装 备上不断改进，以满足消费者对需求的升级和变化，并保持成本领先的战略。低成 本不等於低品质，低成本不能来自於偷工减料，也不等於减少b 品功能。只有品质 相同，功能相同的b 品，成本才可以比较。以技术创新促进成本管理，从价值链的 分析角度看，可以改变 b 品，以消除多馀的部分功能;可以改变制造过程，使得流 程变得更有效;在高成本──劳动密集型的活动中，实现自动化;在采购环节，实行 价值分析，对所有原材料、零配件评价其基本功能，寻求最低成本，从而降低采购 费用和原材料成本等。 以技术创新促进成本管理，从短期看，技术改造需要投入，开发新b 品也需要 投入，这都是增加成本的因素;但从长期看、整体看，不仅可以获取更大的效益， 而且有利於争取竞争的主动权，确立企业在竞争中的优势。因此，企业未来增效而 作出的目前投入是必要的，因创新b 品会增加销售量，提高市场占有率;创新 b 品 可以适当提高售价;应用新的技术成果可以提高效率，节能降耗，减废降损;通过技 术创新可增加 b 品服务的附加值。技术创新带来的增利因素要大於其投入的成本因 素。 三、现金流量预算控制 企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。中小企业应该通过现 金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成 本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流 出。经过企业上下反复汇总、平衡，最终形成年度现金流量预算。同时，根据年度 现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制。 四、应收账款控制 在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业 务交易，经营中应收账款比例难以降低。应收账款控制主要从以下几个方面来进 行：财务核算准确翔实，债权债务关系明确。中小企业必须有完整的应收账款核算 体系，并且原始单据必须真实完整;评价客户资信程度，制定相应信用政策。 中小企业必须根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准;通常从信用品 质、偿还能力、资本、抵押品(续致信网上一页内容)、经济状况 5 个方面来评价客 户的资信程度。中小企业可以根据对客户资信程度的分析对客户进行排队，选择资 信程度好的客户，而拒绝那些资信程度差的客户。加强应收账款的账龄分析，确定 收款率和应收账款余额百分比。中小企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立 收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性，加速资金周转，减少坏账 损失。 五、重视差异化战略中的成本问题 中小企业在满足消费者需求方面具有服务多样化、特色化的优势，在市场竞争 中宜选择差异化战略，形成“人无我独有”的战略。差异化战略也称特色经营战 略，其战略主题是，通过公司形象、b 品特性、b 品服务、技术特点、经销网路等 形式，努力形成一些