会计师考试中级会计实务(习题卷11).pdfVIP

试卷科目：会计师考试级会计实务 会计师考试中级会计实务(习题卷11) 第1部分：单项选择题，共103题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。 1.[单选题]甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置 。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为 18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使 用8年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011年度A生产 设备（包括环保装置）应计提的折旧是（ ）万元。 A)937.50 B)993.75 C)1027.50 D)1125.00 答案:C 解析:2011年计提的折旧金额＝A生产设备改造前（不含环保装置）（18 000/16×1/12）＋A生产设备改造后（不含环保 装置）9 000/8×9/12＋环保装置600/5×9/12＝1 027.5（万元） 2.[单选题]P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用 直线法计提折旧。2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备可收回 金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为(　)万元。 A)0 B)16 C)14 D)12 答案:A 解析:2010年末该设备的账面价值为100-10=90(万元)，应计提减值准备90-72=18(万元)。2011年起每年应计提的折旧额 =72÷9=8(万元)，2011年年末该设备的账面价值=72-8=64(万元)，低于设备的可收回金额85万元。对于固定资产，计提 的减值准备，不得转回。因此2011年末应调整资产减值损失的金额为0。　　【该题针对“固定资产的减值”知识点进 行考核】 3.[单选题]甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不 得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产 截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为(　)万元。 A)299.75 B)300 C)301 D)289.75 答案:A 解析:①应税所得=400+1+50-10=441(万元); ②应交所得税=441×25%=110.25(万元); ③递延所得税资产借记12.5万元 (=50×25%); ④递延所得税负债贷记2.5万元(=10×25%); ⑤所得税费用=110.25-12.5+2.5=100.25(万元) ⑥净利润 =400-100.25=299.75(万元)。 【拓展】 ①当年递延所得税净收益为10万元(12.5-2.5); ②所得税费用=(税前利润±永 久性差异)×25% 4.[单选题]2×18年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2×19年12月10日以每台30万元 的价格向乙公司交付5台A产品。2×18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市 场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品将发生加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其 他因素，2×18年12月31日，K材料可变现净值为（ ）万元。 A)95 会计师考试级会计实务题卷11 1/50 试卷科目：会计师考试级会计实务 B)98 C)110 D)100 答案:A 解析:K材料可变现净值＝A产成品估计售价30×5－至完工估计将要发生的成本40－销售产成品估计的销售费用以及相关 税费15＝95（万元）。 5.[单选题]20 × 7年 3月 20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公 司普通股 1 000万股（每股面值 1元，市价为 2.1元）作为对价取得乙企业 60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价 值为 3 200万元（相对于最终