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不相容职务相关知识 1. 不相容职务分离控制 (1)不相容职务分离的概念 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。换言之，对不相容的职务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。 (2)不相容职务分离的要求 ? 不能由同一个人完成两项作业。比如，会计中的出纳与记账工作，不能由一个人承担。 ? 不能由同一个岗位同时履行两项职责。如产生作业与生产统计职务责任交给同一岗位去做，那么，生产多少完全由其说了算，容易出现生产统计不准，最终生产过程失控的局面。 ? 不能由同一个部门同时负责两个岗位。比如，销售与收款业务，必须由销售与财务部门分别承担，不能由销售部门全部包办。若销售部门既负责销售又负责收款，那么，容易产生截留销售收入款、与客户串通作弊等问题。 (3) 不相容职务分离的应用 不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效地制衡机制。 不相容职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。 依据《企业内部控制基本规范》，结合我国内部空间应用的实践，梳理的不相容职务见下表: 序号