审计质量保证措施.doc

质量保证措施 1、内部质量控制 确保审计质量合格，搞好规范服务，做到三坚持：坚持管理制度化坚持、现场标准化、坚持服务规范化。认真履行职责，保质保量的完成审计任务，并根据实际情况完成业主交办的其他任务。 2、内部质量控制的原则 1）合法合理原则 我们在构建内部质量控制时，认真分析国家、地方的相关法律法规，务求内部质量控制规范、合法，所制定的程序、方法和标准必须符合国家有关法律法规和行业准则，不能与之抵触。 2）审核底稿与审核报告多级分离审核原则 多级分离审核原则，改正了许多技术性错误，避免了许多潜在的风险与责任,因此应更加关注审核底稿与审核报告的审核，实行多级并分别由不同的人员交叉审核，以防止非正常现象发生。 3）质量责任制原则，审核质量责任层层分解，步步定位，逐项落实到岗，落实到具体的操作人员。 3、内部质量控制的方法 1）员工素质控制。 其目的在于确保审核人以诚信为本，促进内部质量控制目标的有效实现。包括选聘素质优良的会计师，定期对其进行后继教育和职业道德培训，强化考核与评价等内容。 2)内部审核控制。 内部审核的内容十分广泛，包括对工作底稿的审核，审核报告的审核，审核程序的审核，甚至是对审核师在审核过程中的职业技能与职业责任进行审核。 3)风险管理控制。 审核人员将独立承担完全的法律责任，审核执业风险将进一步加大。因此，审计员首先树立良好的风险防范意识，建立有效的风险管理控制体系，并采取风险预警、风险审核与分析，建立审核人员执业责任风险制度等措施，全面防范和控制风险。 4)内部互查控制。 内部各岗位实行双人双责交叉审查，既可以从专业和规范执业行为的角度帮助和改进审核工作，提高执业质量。同时，也有利于审核人员相互取长补短,加以积极探索与组织。 5)责任分担控制。 一是项目负责人、审核人员之间的责任要明确；二是我们审计机构与业主委托单位或主管部门签订责任状。并将其契约化，采取签订协议、合同等形式，以便实行责任追究。 6)审核流程控制。 审核工作从接受审核业务委托开始，到审核报告的出具，是一个环环相扣的全过程。会计师在制定审核方案时，既要注重审核过程的控制，也要注重审核报告环节的控制，以尽量减少因审核流程管理不慎，步骤疏漏而带来的操作程序风险。 7)字校核控制。 设有专人专责对承诺书、审核报告等进行校核，重点关注限定条款。 4、规范内部审计作业程序 1)突出审计重点，抓好常规审计项目，做好审计资源优化配置；紧密围绕项目中的热点、难点，开展审计调查、专项审计等工作，；尝试开展效益审计、风险审计，转变审计思路，丰富和拓展审计内容，最大限度降低管理风险。 2)科学合理的制定审计方案。在编制审计实施方案前，应根据审计项目的规模和性质，安排人员对被审计单位的财政财务收支、经营活动等有关情况进行审前调查，在此基础上制订周密的实施方案，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，确定审计程序和方法，科学合理安排审计时间和审计力量，明确审计组成员的工作职责。审计组长及部门负责人应对审计实施方案进行审核，确保达到审计目的取得成效。 3)抓好审计过程实施环节 （1）抓好内部控制制度的测试环节。 （2）抓好审计查证环节。 （3）抓好审计工作底稿编制环节。 （4）抓好审计报告环节。审计报告是内部审计活动的最终结果，审计组应对实施阶段取得的审计资料进行分析研究和加工提炼，对被审计单位提出的意见和建议要符合实际，具有针对性和可操作性；对涉及重大问题的审计情况，要随时报告，切实提高报告的针对性和时效性；审计评价中既要反映被审单位存在的问题，也要反映管理中的优点。 抓好审计决定整改落实环节。内部审计机构要善于运用审计成果，一是通过综合分析、提炼，查找规章制度上存在的漏洞，从体制机制上提出审计建议，形成汇总报告或专题报告，引起上级的重视，规范制度管理；二是紧盯审计决定的整改落实情况，要对被审计单位决定执行和审计建议采纳的情况进行定期回访，检查整改情况，对未落实到位的事项，要求被审计单位写出原因，再次进行批露，继续督促整改，使内部审计真正起到事后监督和事前防范的作用，切实提高经营管理水平。