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企业取得拆迁补偿收入如何缴纳企业所得税？ 会计张三： 企业取得拆迁补偿收入如何缴纳企业所得税？ 中华税务资讯网专家解答： 依据企业所得税法及现行政策，企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性 搬迁，取得的搬迁补偿应作为收入项目，结转“本年利润”增加应纳税 所得额，涉及交企业所得税。 政策性搬迁执行国家税务总局2012年第40号公告的规定。 政策性搬迁是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体 搬迁或部分搬迁，如国防外交需要、政府组织实施的能源、交通、水利 基础设施的需要，由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、 环境和资源保护、文物保护、社会福利、市政公用、安居工程建设、危 房集中、防灾减灾、基础设施落后地段旧城改造等的搬迁，并能提供相 关文件证明资料的方属于政策性搬迁。 对于企业政策性搬迁收入与支出暂不计入当期应纳税所得额，而在完成 搬迁年度对其进行汇总清算，净所得于搬迁完成年度计入当年应纳税所 得额计算纳税，从搬迁开始5年内任何一年完成搬迁为搬迁年度，搬迁 完成年度不超过5年。 相关政策依据如下： 《中华人民共和国企业所得税法》第六条：企业以货币形式和非货币形 式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》 （国家税务总局公告2012年第40号） 第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征 收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务 处理事项。 第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下 企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文 证明资料的，属于政策性搬迁： （一）国防和外交的需要； （二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要； （三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源 保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要； （四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要； （五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的 对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要； （六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。 第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、 搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独 进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自 行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法 规定。 第六条企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非 货币性补偿收入。具体包括： （一）对被征用资产价值的补偿； （二）因搬迁、安置而给予的补偿； （三）对停产停业形成的损失而给予的补偿； （四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款； （五）其他补偿收入。 第七条企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产 所取得的收入。 企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进 行所得税处理，不作为企业搬迁收入。 第八条企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业 资产处置支出。 第十五条企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当 期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清 算。 第十六条企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。 企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算 纳税。 第十七条下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计 算搬迁所得： （一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。 （二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。 第二十三条企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等 相关材料，包括： （一）政府搬迁文件或公告； （二）搬迁重置总体规划； （三）拆迁补偿协议； （四）资产处置计划； （五）其他与搬迁相关的事项。