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会计资料-11 个报表财务分析方法 11 个财务报表分析方法 ,太实用了! 财务报表分析的主要依据是财务报表的数据资料,但是以金额表示的各项会计资 料并不能说明除本身以外的更多的问题.因此必须根据需要并采用一定的方法, 将这些会计资料加以适当的重新组合或搭配,剖析其相互之间的因果关系或关联 程度,观察其发展趋势,推断其可能导致的结果,从而达到分析的目的. 比重法 比重法是在同一财务报表的同类项 目之间 ,通过计算同类项 目在整体中的 权重或份额以及同类项 目之间的比例 ,来揭示它们之间的结构关系 ,它通 常反映财务报表各项 目的纵向关系 .使用比重法时 ,应注意只是同类性质 的项 目之间使用 ,即进行比重计算的各项 目具有相同的性质 .性质不同的 项 目进行比重分析是没有实际意义的 ,也是不能计算的 .如计算某一负债 项 目与总资产的比重 ,首先,负债不是资产的构成要素 ,因而,理论上讲 , 就不能说资产中有多少负债 ,也不能计算负债对资产的权重 .只有同类性 质的项 目才可计算权重 . 其次,以某一负债项 目 以总资产 ,也很难说明这一负债的偿债能力 .总 资产不仅要用于偿还这一负债 ,而且要偿还所有负债 .最终这一负债能否 偿还,还要看资产与它的对称性 .如果资产用于偿还其他债务后 ,没有多 余,或虽有多余 ,但在变现时间上与偿债期不一致 ,这一负债都是不能偿还 的. 1 第 1 页 共 9 页 会计资料-11 个报表财务分析方法 在财务报表结构分析中 ,比重法可以用于计算：各资产 占总资金资产的比 重 ;各负债 占总负债的比重 ;各所有者权益 占总所有者权益的比重 ;各项 业务或产品利润、收入、成本 占总利润、总收入和总成本的比重 ;单位 成本各构成项 目占单位成本的比重 ;各类存货 占总存货的比重 ;利润分配 各项 目占总分配额或利润的比重 ;资金来源或资金运用各项 目占总资金来 源或总资金运用的比重等等 . 相关比率法 相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关 系的项 目之间的比 例,来揭示它们之间的内在结构关系 ,它通常反映了财务报表各项 目的横 向关系.财务报表结构分析中 ,应在两个场合适用相关比率法：同一张财 务报表的不同类项 目之间 ,如流动资产与流动负债 ;不同财务报表的有关 项 目之间,如销售收入与存货 . 整体而言,相关比率法中常用的比率有以下几种： ①反映企业流动状况的比率 ,也称短期偿债能力比率 . 短期偿债能力主要是通过流动资产和流动负债的关系来反映 ,包括流动 比率和速动比率 . ②反映企业资产管理效率的比率 ,也称资产周转率 . 2 第 2 页 共 9 页 会计资料-11 个报表财务分析方法 资产管理效率是通过周转额与资产额的关系来反映的 ,主要包括应收账 款周转率、存货周转率、固定资产周转率等 . ③反映企业权益状况的比率 . 对企业的权益主要是债权权益和所有者权益 .债权权益使得企业所有者能 够以有限的资本金取得对企业的控制权 ;而所有者权益资本越多 ,则其债 权就越有保证 ,否则债权人就需负担大部分的经营风险 .这样,对于债权 权益拥有者来说 ,最关心的是总资产中负债的比率 ;对于所有者权益的拥 有者来说,最关心的是其投资收益状况 ,主要包括价格与收益比率、市盈 率、股利分配率、股利与市价比率、每股市价与每股账面价值比 率等. ④反映企业经营成果的比率 ,也称盈利能力比率 . 盈利能力比率是通过企业的利润与周转额和投入成本或 占用资产关系来反 映的. 《企业会计制度 》主要规定了营业利润率、资本金利润率和总资金 利润率等几个指标 . ⑤反映企业偿付债务费用的比率 ,也称资金来源和资金运用的比率 . 3 第 3 页 共 9 页 会计资料-11 个报表财务分析方法 该比率是通过企业长期资金来源数与长期资金运用数 ,以及短期资金来 源数与相应的运用数的比较 ,评估两方的相称性 ,揭示营运资本增加的结 构性原因. 因素替代法