2023年中级会计实务及答案 .pdfVIP

中级会计实务 考试时间：【90分钟】 总 分：【100分】 得分 评卷人 10 10 100 一、主观题 （共 题，每题 分，共计 分） 1、A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税 前会计利润均为10 000万元。2020年发生的有关交易或事项如下： 　　（1）2020年开始计提折旧的固定资产，成本为1 000万元，会计使用年限为10年，按照税 法规定使用年限为20年。会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。 　　（2）应收账款年初余额6 000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额 150万元； 　　2020年计提坏账准备400万元；应收账款2020年年末余额10 000万元；坏账准备2020年年末 余额1 000万元（600＋400）。 　　（3）库存商品年初余额25 000万元，存货跌价准备年初余额2 000万元；递延所得税资产 年初余额500万元； 　　2020年转回存货跌价准备400万元，2020年计提存货跌价准备100万元；库存商品2020年年 末余额30 000万元，存货跌价准备2020年年末余额1 700万元（2 000－400＋100）。 　　要求：根据上述资料，①说明2020年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂 时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；②计算应确认或 转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；③说明其理由；④计算纳税调整的金额；⑤计 算递延所得税费用。 2、新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所 得税税率为25%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值 税。2019年度发生的有关交易或事项如下： （1）1月1日，新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当 日，大海公司可辨认净资产的账面价值（相对于最终控制方而言的）和公允价值均为3000万 元；所有者权益账面价值总额为3000万元，其中股本1200万元，资本公积900万元，盈余公积 200万元，未分配利润700万元。在此之前，新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。 （2）3月30日，新华公司向大海公司销售一批A商品，销售价格为500万元，销售成本为300万 元，款项尚未收到。至2019年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售，但新华公司仍未收 到该笔货款，为此计提坏账准备10万元。 第1/19页 （3）5月1日，新华公司向大海公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为 9万元，款项已于当日收存银行。大海公司将购入的B商品作为存货入库；至2019年12月31日， 大海公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2019年12月31日，对尚未销售的B 产品每件计提存货跌价准备1.2万元。 （4）6月3日，新华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折 旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元，成本为100万 元，新华公司已于当日支付货款。 （5）6月12日，大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；6月20日，新华公司收到大海 公司发放的现金股利240万元。大海公司2019年度利润表列报的净利润为400万元。 其他资料如下： ①新华公司“资本公积——股本溢价”科目余额为850万元。 ②新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。 ③合并报表中编制抵销分录时，考虑所得税的影响。 ④合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。 ⑤不考虑其他因素。 要求： （1）编制新华公司2019年1月1日取得长期股权投资的分录。 （2）编制新华公司2019年12月31日合并大海公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资 的会计分录（不考虑内部交易影响）。 （3）编制新华公司2019年12月31日合并大海公司财务