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第四节 银行汇票;银行汇票的特点：;银行汇票结算的基本规定 1、适用业务范围：所有款项的支付，可用于转账，填明“现金”字样可支取现金，但申请人和收款人必须均为个人。 2、适用地域范围：同城和异地 3、提示付款期：1个月 4、一律记名，可以背书转让 5. 6. 149;银行汇票处理程序图;;银行汇票申请书;;银行汇票;情况1：持票人在 代理付款行 开户的处理 凭证： 第二联银行汇票：借方凭证 银行汇票第三联：解讫通知，加盖转讫章 随同联行借方报单寄出票行;;出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知联时，抽出专夹保管的银行汇票第一联，经核对确属本行签发的汇票，审核无误，分别处理。 （1）银行汇票全额结清 凭证：汇票第一联：借方凭证 （汇票第三联解讫通知、汇票第四联多余款收账通知） 分录： 借： 汇出汇款 贷：联行来账;（2）银行汇票有多余款的;情况2：申请人不在本行开户;2009年4月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位哈尔滨达利经贸公司提交的银行汇票申请书，金额10万元，购买北京天恒羊毛衫厂产品，兑付地为工商银行北京南城分理处。工商银行哈尔滨顺通支行经对申请书审核无误后，予以开出银行汇票并转账，会计分录为：;4月21日，哈尔滨达利经贸公司业务员持汇票前往北京采购，本次采购共支付款项950 00元，提货后 业务员将汇票连同解讫通知一并交北京天恒羊毛衫厂会计部。会计部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏处填写金额95 000元，多余金额栏填写5000元后， 开具收款凭证，采购业务结束。;4月25日，北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面签章处签章后，持汇票、解讫通知及填制的三联进账单到开户行工商银行北京南城分理处办理收款业务。 工商银行北京南城分理处经对票据审核并确认无误后，编制一式两联联行往来借方报单，办理转账，转账后，将借方报单第二联及解讫通知寄哈尔滨顺通支行。分录为：;2009年4月27日，工商银行哈尔滨顺通支行收到报单及解讫通知后，抽出留存的第一联(卡片账）及第四联进行核对，无误后，将实际结算金额填入第一、四联，并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方传票，联行报单第三联及解讫通知作贷方传票办理转账，会计分录为：;凭证：汇票卡片：借方凭证，汇票为附件 解讫通知：贷方传票（如未退付现金，则作借方传票附件） 多余款收账通知：填入原票面金额，退回申请人 分录为： 借：汇出汇款 贷：活期存款——申请人户（或现金）;?;;案例分析：合法的汇票能否拒付;?;?; 因此，本案中，B银行作为付款人以合同纠纷为由，拒付票款是违反票据法的行为，应负法律责任。人民法院 判决B银行支付票款是合法的、正确的。;一、商业汇票概念、种类、基本规定;商业汇票结算的基本规定 适用业务范围：先收货后付款的经济业务，必须具有真实的交易关系或债权债务关系 商业汇票的当事人：都必须是法人，并在银行开立基本存款账户。;商业承兑汇票的票样;银行承兑汇票的票样;二、商业承兑汇票的会计处理;凭证： 委托收款凭证（收款人（持票人）填制） 银行审查后各联上加盖“商业承兑汇票”戳记， 第一联：加盖业务公章作回单退还持票人， 第二联：登记“发出委托收款结算凭证登记簿”后专夹保 管;2、付款人开户行 收到汇票 的处理;;凭证： ＊付款人开户行寄来的联行报单 ＊第四联委托收款凭证：与留存的第二联委托收款凭证核对无误，以委托收款凭证第二联作转账贷方凭证，办理转账。转账后，在委托书第四联上加盖“转账收讫 章”交持票人作收账通知。 会计分录为： 借：联行来账（或辖内往账） 贷：活期存款－持票人户;持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款通知书或拒付理由书及汇票、委托收款凭证，将其退交持票人，由持票人签收并与付款人自行交涉解决。同时在保管的委托收款凭证第二联和发出委托收 款凭证登记簿上作相应记载。;图表5-15;;会计部门收取票面金额0.5‰的承兑手续费，分录为： 借：活期存款－承兑申请人户贷：手续费收入;2、持票人开户行受理汇票的处理;（1）正常付款 承兑银行应每天查看汇票到期情况，对到期的汇票，应于到期日向承兑申请人收取票款。 凭证：＊两联特种转账借方凭证 一联记账 一联加盖转账付讫章作付款通知交承兑申请人 ＊一联特种转账贷方凭证会计分录为： 借：活期存款－承兑申请人户 贷：应解汇款及临时存款;（2）非正常付款;;5、持票人开户行 收到汇票款 的处理;[例]：2009年5月l0日，工商银行哈尔滨顺通支行收到出票人龙工集团的汇票承兑申请，金额200 000元。汇票到期8月10日。经审核同意承兑，并按规定收取承兑手续费100元，办理承兑手续后转账。 借：活期存款——龙工集团 100 贷：手续费收入——承兑手续费收入 100;;8月11日哈尔滨顺通支行收到工行北京大北分理处寄来