建设项目审计(朱恒金).pptxVIP

建设项目审计第1节：导论（问题、方法、规范）一、突出问题 问题1六大突出问题 六大监管重点重点审查对象：主管领导、招标人、财务负责人、左右工程建设进程的关键人物36例审计移送典型案件分析 ?审计对象工程1233%金融机构（银行）925%政府部门925%国企617%违法性质贪污受贿 5千1849%滥用职权 30w617%合同诈骗 2w514%职务侵占 5千38%抽逃出资 虚假出资26%违纪26%审计移送纪检监察1644%公安925%检察院514%政府514%主管部门13%审计方式常规审计1747%审计调查1336%跟踪审计617%投资审计常见18项移送案件1.抽逃出资案10.逃税案2.受贿案11.串通投标案3.行贿案12.非法经营同类营业案4.合同诈骗案13.倒卖土地使用权案5.职务侵占案14.提供虚假证明文件案6.合同被骗案15.为亲友非法牟利案7.失职案16.挪用资金案8.滥用职权案17.挪用特定款物案9.贷款诈骗案18.销毁会计凭证案小结：工程审计要与财务审计互动小结1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损失浪费、环境等问题。2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题在中国！3、、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理（无罪假设）二、回答问题1. 审计职能？固定资产投资审计、建设项目审计、工程审计区别？2.建设项目审计历史回顾?3.建设项目审计热点问题?4.内部审计与外部审计协调?２６、工程款（进度款）支付 双方约定的工程款（进度款）支付的方式和时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减比例在10%及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除） 关注“1明1暗” 1.专人负责2.人际交往能力3.维护组织利益4.证明材料5. “小报告”或审计移送5.共享审计成果 6. 风险管理信息共享学习内容第2节：建设前期审计第3节：大案要案评析第4节：投资决策审计第5节：招标投标审计第6节：工程合同与结算审计第7节：工程造价审计案例第8节：建设资金审计第9节 ： 投资效益审计第2节:建设前期审计（一序十制三论）一、建设程序审计1、问题1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施工、边设计2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、闲置浪费3. 违反基建程序，越权审批项目，擅自对外签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的项目，事后又要求国家予以确认 4. 关注违规建设的后果，是否形成损失浪费2、审计依据:建筑法、招投标法、合同法 “在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节”国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资〔１９９９〕６９３号） 五年计划长期计划预备项目计划年度投资计划可行报告项目建议书建设准备建设实施生产准备竣工验收交付使用设计工作可行性研究项目后评价投资估算设计总概算施工图预算竣工决算二.投资“十制”审计1、内部控制审计内容（一）工程立项控制 （二）工程招标控制（三）工程造价控制（四）工程建设控制（五）工程验收控制举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会计与出纳 1.企业内部控制基本规范 2008.72. 企业内部控制配套指引2010.4 3. 企业内部控制评价指引2010.44. 企业内部控制审计指引2010.4内部控制审计序号调查内容是否备注一建设项目建设程序1是否立项2是否具有可行性研究报告3是否科学决策二建设项目前期决策1建设项目前期决策是否科学2建设项目前期决策程序是否合理3建设项目的建设是否必要4编制可行性研究报告的单位和批准单位是否具备相应的资格5可行性研究报告的内容是否完整6项目建设的条件是否具备投资体制执行情况审计1、法人制2、资本金制 3、招投标制4、合同制5、监理制6、BT代建制 7、BOT投资8、核准制 9、备案制国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知 2010.6.10三、跟踪审计跟踪审计的做法经济性效率性效果性1、是效益审计的一种模式 建设项目跟踪审计既是建设项目绩效审计的一种有效模式，也是建设项目绩效审计的必然选择。94年到01年6年跟踪 南京长江二桥工程提前竣工，并节约概算投资 3.4 亿元。 南京长江二桥工程以其建设速度快、质量好、干部没有一人倒下等优异成果被誉为“二桥精神”举例审计法实施条例 第十五条