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债务对会计稳健性的影响研究 一、 关于银行对企业会计稳健性的影响 目前，由美国次贷危机引发的金融危机对世界经济产生了重大影响。很多人认为这场金融危机起源于银行低估次级贷款所隐藏的风险,危机影响的严重性不得不让我们深思,在国际地位和经济影响不断上升的中国,商业银行又是如何进行贷款风险控制的?无论是贷款审核还是过程监控,会计信息始终是商业银行获取企业资金状况的重要渠道,因而企业会计信息质量成为银行关注的重点。稳健性是会计信息质量的一个指标1(Basu,1997;Ball et al.,2000;黎文靖,2006),且会计稳健性一定程度上是由于债权人约束所引起的(Watts,1993;2003a;2003b),因此通过研究企业主要债务融资——银行借款中银行对企业会计稳健性的影响可以帮助我们理解银行如何影响企业的会计信息质量。 本文以下部分的结构安排如下:第二部分结合我国特有的制度背景和理论文献,提出了研究假设;第三部分为样本选择与研究设计;第四部分给出实证统计分析结果;最后是本文的研究结论与启示。 二、 债权对企业会计稳健性要求的提高 债权总是被定义为一种固定收益要求权。债务融资行为是一种典型的契约行为。但是,债务契约本身也是不完全契约,Defond and Jiambalvo (1994)发现当公司即将出现违约或实际上已经违约时,管理层就有动机进行盈余管理以避免违约。为了及时发现管理