营改增_新政策对公路工程造价影响专题.pptx

五、 “ 营改增 ”新政策对公路工程造价影响专题 1 2011年11⽉16⽇ ，财政部和国家税务总局发布经国 务院同意的《营业税改征增值税试点⽅案》 （财税 【2011】 110号）。 明确从2012年1⽉1⽇起，在上海 市对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增 值税试点 。在本次《营业税改征增值税试点⽅案》 中， 同时明确提出了建筑业适⽤11%的增值税率， 原则上 适⽤增值税⼀般计税⽅法 。此次试点未涉及建筑业， 但建筑业实⾏增值税势在必⾏ 。 2 （⼆） 增值税与营业税的区别： 1 、概念 1.1营业税是价内税： 我国地⽅政府主要税种和税收 来源， 占地⽅税收收⼊1/3以上， 有重复征税特征. 价 内税： 税⾦属于价格的组成部分 计税依据中不扣除成本税： （1） 直接按收⼊纳税 （2） 项⺫亏损也要纳税 （3） 成本（⼈⼯ 、材料 、设备） 不能抵税 （4） 材料 、设备属于货物， 已纳增值税， 再交⼀道营 业税， 属于重复纳税 1.2 、增值税是价外税： 以增值额为征税对象， 有效解决 重复征税问题； 增值税=销项税-进项税 （⼆） 增值税与营业税的区别： 3 、计税⽅法 2.1 、营业税计税⽅法： 应纳营业税=营业额（收⼊额）*税率 2.2增值税⼀般纳税⼈计税⽅法： 应纳增值税=销项税额—进项税额 =收⼊额*税率—成本费⽤额*税率 （理论上） 应纳增值税=增值额*税率= （收⼊额—成本费 ⽤额） *税率 （⼆） 增值税与营业税的区别： 4 、税率不同 财税[2011]110号财政部国家税务总局关于印发《营 业税改征增值税试点⽅案》的通知中建筑业增值税税 率为11% （税率： 在现⾏增值税17%标准税率和13% 低税率基础上， 新增11%和6%两档低税率 。租赁有形 动产等适⽤17%税率， 交通运输业 、建筑业等适⽤11 %税率， 其他部分现代服务业适⽤6%税率） 营业税则按不同⾏业设置税⺫和税率， 其中建筑 业3%， 包括建筑 、安装 、修缮 、装饰及其他⼯程作业。 营业税 6.1营业税： 增值税 增值税 （⼆） 增值税与营业税的区别： 5 、征收机关不同 增值税: ⼀般由国税局征收 。公司所在地 营业税: ⼀般由地税局征收 。⼯程所在地 规定： 国税函〔2009〕 617号： 增值税⼀般纳税 ⼈取得开具的增值税专⽤发票 、应在开具之⽇ 起180⽇内到税务机关办理认证， 并在认证通 过的次⽉申报期内， 向主管税务机关申报抵扣 进项税额 。未在规定期限内到税务机关办理 认证 、 申报抵扣的， 不得作为合法的增值税扣 税凭证， 不得计算进项税额抵扣。 二、“营改增”后对建筑业的影响 营业税改征增值税是⼀项⼗分复杂的系统 ⼯程， 涉及到国家 、地⽅政府和企业三⽅共同 利益， 对建筑业上游产业包括向建筑业提供服 务的企业， 如⼯程勘察 、⼯程设计 、科研院所 、交通运输 、⼯程专⽤设备及零部件 、管材、 钢材制造 、设备租赁 、砂⽯料供货商和⼯程劳 务提供⽅也要进⾏同步营业税改征增值税改⾰ 。 “ 营改增”将给建筑业的企业组织架构 、⼯程 投标报价 、合同签订 、材料采购模式 、集中 采购 、财务管理 、税务管理 、信息系统等带来 重⼤影响和挑战。 二、“营改增”后对建筑业的影响 营业税改征增值税是⼀项⼗分复杂的系统 ⼯程， 涉及到国家 、地⽅政府和企业三⽅共同 利益， 对建筑业上游产业包括向建筑业提供服 务的企业， 如⼯程勘察 、⼯程设计 、科研院所 、交通运输 、⼯程专⽤设备及零部件 、管材、 钢材制造 、设备租赁 、砂⽯料供货商和⼯程劳 务提供⽅也要进⾏同步营业税改征增值税改⾰ 。 “ 营改增”将给建筑业的企业组织架构 、⼯程 投标报价 、合同签订 、材料采购模式 、集中 采购 、财务管理 、税务管理 、信息系统等带来 重⼤影响和挑战。 二、“营改增”后对建筑业的影响 假设建筑施⼯产值为1， 中间投⼊为X ， 列⽅成为：（1-X） *11%≤1*3% 解⽅ 程X≥0.7272 衡量标准: ⼯程成本投⼊在等于72.72% 的进项税抵扣后才能与原来3%的营业 税持平， 如果抵扣率⼩于72.72%则为税 负增加， 反之则税负降低。 二、“营改增”后对建筑业的影响 1、施工企业的实际税负很可能会增加 建筑材料来源⽅式较多， 进项税额抵扣难度⼤ 。有的 ⼯程项⺫材料 、设备全部由施⼯企业⾃⾏采购， 能取 得的进项税额发票多些； ⽽有的⼯程项⺫ ， 主要材料 或⼤宗材料由甲⽅采购（甲供）