现金流量表的编制专题讲义.docxVIP

主题：现金流量表的编制 主讲人：林秉风（2010年9月） 讲解内容 1. 底稿模板编制思路解析 2. 主表项目解析 3. 补充资料项目解析 讲解思路  《 大 学 》 曾 子  知 其 先 后 ， 则 近 道 矣 。  物 有 本 末 ， 事 有 始 终 。  现金等价物 期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 .com 2010年6月1日购入 2007年8月1日发行 的期限为3年的国债 是现金等价物吗? 现金等价物 价值变动风险很小的投资 准备3个月之内卖 出的股权不属于现 金等价物! ?  现金等价物 思考1:3个月以上的定期 存款是否属于现金？  不能随时支取的定期存款不应 作为现金；提前通知金融机构 便可支取的定期存款则应包括 在现金范围内,不再区分3个月 以上或以下。 现金等价物 ?思考2: ?应收票据属于现金吗？  现金等价物 ?参考解答  ?  根据证监会《上市公司执行新会计准则 协调小组工作小组会议纪要》（2007年第 2期）：对于公司在经济业务中收到或对外 作为货款支付的银行承兑汇票，公司不应 将其作为现金流量计入现金流量表。 ?  理由:流动性（LIQUIDITY）不强，在 市场资金紧张时容易产生流动性折价。 现金等价物 ?思考3:  ?  银行承兑汇票（或信用证等）保 证金，账上体现为其他货币资金，是 否应做为流量表上的现金？ ?