第四章应收款项审计.pptxVIP

第四章应收款项审计;第一节 应收款项审计概述;二、 审计目标 1、业务得合法性、入账得及时性、 记录得完整性 2、余额得真实性、正确性 3、存在性、所有权 4、计价正确性 5、账务处理正确性 6、应收项目表述完整性 ;三、主要审计程序;第二节 应收账款审计;　二、了解和评价内部控制 　1、职能分工控制 　2、实行销货合同控制。 　3、信用调查,赊销审批控制。 　4、按销货订单发货控制。; 5、会计与稽核控制。 　6、分析检查控制。进行账龄分析。 　7、坏账审批注销控制。严格审批制度,把好坏账注销关。 　;三、实质性审查得内容与方法;应收账款明细余额表(未审数);(二)检查应收账款账龄分析就是否正确;大家学习辛苦了，还是要坚持;(二)检查应收账款账龄分析就是否正确 ;　(三)函证应收账款;1、函证范围、对象 (1)范围:全部款项中选取适当样本进行函证 占总资产比重越大,样本数越多 内控薄弱时,样本数要多 以前函证出现较大差异或未回函得作重点函证样本 否定式函证样本数大于肯定式函证 (2)对象: ;2、函证方式 (1)肯定式函证(积极函证) 相关内控无效;预计差错率较高;金额较大;可能存在争议或差错 (2)否定式函证(消极函证) 相关内控有效;预计差错率较低;欠款金额小得债务人数量很多;被函证人能认真对待函证,并对不真实情况给予反馈;3、函证得时间选择和函证得控制 (1)时间