初级职称《初级实务》：资本公积(10.08).docxVIP

现金股利或利润—盈余公积补亏（1）★年度终了，企业应将全年实现的净利润进行结转：借：本年利润（净利润本公积贷：实收资本（股本利润分配—未分配利润（期末有余额）—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付冲减盈余公积和未分配利润。3.资本公积转增资本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时：借：资2015 现金股利或利润—盈余公积补亏（1）★年度终了，企业应将全年实现的净利润进行结转：借：本年利润（净利润 本公积贷：实收资本（股本利润分配—未分配利润（期末有余额）—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付 冲减盈余公积和未分配利润。3.资本公积转增资本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时：借：资 资本公积 （一）资本公积概述 资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分， 以及其他资本公积等。 1.资本公积的来源 2.资本公积与实收资本（或股本）、留存收益的区别 资本公积——资本溢价（或者股本溢价） 【用途——转增资本（或者股本）不能弥补亏损】 留存收益——来源于企业生产经营活动实现的利润 【组成——盈余公积未分配利润】 （二）资本公积的账务处理 1.资本溢价（或股本溢价） （1 ）资本溢价 ★发行股票相关的手续费、佣金等交易费用： ①如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）； ②无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 3.资本公积转增资本 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时： 借：资本公积 贷：实收资本（股本 利润分配—未分配利润（期末有余额） —提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 现金股利或利润—盈余公积补亏（1）★年度终了，企业应将全年实现的净利润进行结转：借：本年利润（净利润冲减盈余公积和未分配利润。3.资本公积转增资本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时：借：资 现金股利或利润—盈余公积补亏（1）★年度终了，企业应将全年实现的净利润进行结转：借：本年利润（净利润 冲减盈余公积和未分配利润。3.资本公积转增资本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时：借：资 ）贷：利润分配—未分配利润净亏损，反之。（2）结转利润分配其他明细科目余 —盈余公积补亏 （1 ）★年度终了，企业应将全年实现的净利润进行结转： 借：本年利润（净利润） 贷：利润分配—未分配利润 净亏损，反之。 （2 ）结转利润分配其他明细科目余额至未分配利润： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积等其他明细科目