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企业年金基金 企业年金 （一 ）会计主体概念 (二)企业年金概念 I 指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上 ， 自愿建立的补充养老保险制度 ， 补充养老保险是社会保 障体系的重要组成部分 ， 与基本养老保险、个人储蓄性 养老金一起构成“ 多支柱 ”养老保障体系 。补充养老保 险在我国有两种类型 ， 契约型（企业从保险公司购买团 体年金产品） 和信托型 ， 年金基金属于后者 (三)不仅是一种企业福利、激励制度 ， 也是一种社会制度 (四)企业年金基金由两部分组成： 一是企业和职工依照企业 年金计划规定的缴费 ， 即企业年金基金本金 。二是企业 年金基金投资运营而形成的收益。 获益方式 1、设定提存计划是指根据基金的提存额及其 投资收益确定退休福利支付金额的退休福利 计划 2、设定受益计划是指通常以职工的收入和 （或） 供职年限为基础确定退休福利支付金 额的退休福利计划。 I 一是企业年金基金具有长期性 、安全性 、稳定性 ， 以及追求长期稳定的投资回报； 二是企业年金基金只能用于履行企业补充养老保险 的义务 ， 不能支付给企业自己的债权人 ， 也不能返 还给企业； 三是企业年金基金必须存入企业年金专户 ， 企业年 金基金的管理 、运用或其他情形取得的财产和收益， 应当归入企业年金基金； I 四是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人的 清算财产； 五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务相 抵销。 一 中介服务机构 一 投资管理人 一 账户管理人 一 基金托管人 企业年金基金管理各方当事人及其职责 1 .委托人 . 企业及其职工 2 . 受托人 . 受托管理基金的年金理事会或法人受托机构 ， 是编制年金基金财务 报表法定责任人 3 . 账户管理人 . 受受托人委托 ， 管理基金账户专业机构 ， 建立基金企业账户和 个人账户 ， 记录缴费 、投资收益 ， 计算年金待遇 ， 提供账户查询和报告 4 .托管人 . 受受托人委托 ， 保管年金基金财产的商业银行或专业机构 ， 负责基金 会计核算和估值 ， 复核 、 审查投资管理人计算的基金财产净值 ， 定期向受 托人提告财务报表 5 . 投资管理人 . 受受托人委托 ， 对基金进行投资 ， 与托管人核对会计处理和估 值结果 6 . 中介服务机构 .精算 、法律 、会计 、评估等机构 企业年金基金资产 (一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费 企业缴费每年不超过上年度工资总额的1/12 2.职工个人缴费 企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额 的1/6 3.企业年金基金投资运营收益 投资运营收益并入企业年金基金 企业年金基金资产 (二)企业年金基金资产构成 (1)货币资金 ; (2)应收证券清算款 ; (3)应收利 息 ; (4)买入返售证券 ; (5)其他应收款 —— 交易性金融资产类 (6)债券投资 ; (7)基金投资 ; (8)股票投资 ——贷款和应收款项类 (9)其他投资 (10)其他资产 (1)应付证券清算款 ; (2)应付受益人待遇 ; (3) 应付受托人管理费 ; (4)应付托管人管理费 ; (5) 应付投资管理人管理费 ; (6)应交税金 ; (7)卖 出回购证券款 ; (8)应付利息 ; (9)应付佣金 ; (10)其他应付款 企业年金基金投资运营 (一)遵循的原则 ——谨慎性、风险分散性 ——安全性、流动性 （二） 投资运营范围 短期债券回购 国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、 可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票 等 1.银行活期存款、 中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币 市场基金的比例 ， 不得低于基金净资产的20% 2.银行定期存款、协议存款、 国债、金融债、企业债等固定收益类产 品及可转换债、债券基金比例 ， 不得高于50% ， 其中投资国债的 比例不低于20% 3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例 ， 不得高于 30% ， 其中投资股票的比例不得高于20% 企业年金基金投资运营 (三)投资比例规定 收入 ■ 存款利息收入 ■ 买入返售证券收入 ■ 公允价值变动收益 ■ 投资处置收益 ■ 风险准备金补亏等其他收入 费用 ■ 交易费用 ■ 受托人管理费 ■ 托管人管理费 ■ 投资管理人管理费 ■ 卖出回购证券支出 ■ 其他费用 企业年金基金财务报表编报 (一)财务报