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国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务 1 案例分析终结性网考答案 考核说明：本课程采用 100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。 形考任务一：案例分析 宏光有限责任公司损益形成审计案例 （一）背景 金舟会计师事务所自 2002 年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度损益表审 计。根据双方所签订的审计业务约定书，由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于 2002 年 2 月 10 至 3 月 10 日对该公司2001 年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。 宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。2001 年主要财 务数据和指标 （按新会计制度）是净利润元，净资产收益率 6.12%,经营活动产生的现金流量净额 103180260 元，总资产 316052000 元，所有者权益 160212000 元，资产负债率 32.18% 。 （二）审计过程 审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。 1 对损益形成进行控制测试 . 根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制 进行了调杳了解，以文字描述的形式对调杳结果进行了描述，并运用检杳凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内 部控制进行了测试，在此基础上，对宏光公司的内部控制进行了评价。 在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调杳情况进行了综合分析。根据测试结果他们认为关 于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。概括讲，其结果是： （1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与 损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总 的付款凭单登记。明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部 控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生 时，按规定的程序和审批权限办理审批手续。经手人和主管人员分别签章；公司营业外收支项目按企业会计制度的相 关规定正确划分。 2 ）损益形成环节内部控制存在的主要问题。宏光公司对投资收益，尚未设置严格的登记制度，难以分清各项 投资收益的界限；年末库存证券的盘点清单没有与投资明细表中投资种类、本年增减数额、年末余额和投资收益进行 核对；该公司损益类项目的总账与明细账之间缺乏定期的核对制度；经测试发现营业外收支存在不及时入账的问题， 影响了利润总额中营业外收支项目核算的及时性和准确性。 根据控制测试的情况，审计人员决定对损益形成的各项目增加施行实质性测试的时间和范围、获取更多的审计 证据。 2 对损益形成进行实质性测试 . （）编制利润总额分析表进行初步分析与复核。审计人员程华秋从宏光公司财务部获取了 和 年度的 1 2000 2001 利润表，运用分析性发核方法，首先将 2001 年利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核 对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符， 之后编制了审计工作底稿一利润总额分析表（见表 1）,将 2001 年与 2000 年的利润构成项目加以比较，分析差异的成 因。 3 1 审计工作底稿一一利润总额分析表 单位：金舟会计师事务所 2002 年 2 月 20 日 单位：万元 项目 本年数 上年数 与上年的差异 金额 百分比