内部控制与风险管理 第四部分 案例研究.pptVIP

1．梳理瑞幸咖啡存在哪些内部控制缺陷？应该如何完善？2．查找资料，探究瑞幸咖啡面临财务危机时的风险管理措施，并分析其蕴含的风险管理论？3．瑞幸咖啡造假事件过后是如何一步步“自救”的？请查阅相关资料了解并学习。复习与思考LOGO感谢您的观看THANKS2.构建股权激励机制中国联通混改中实行股权激励，核心员工在工作中形成良性竞争，员工与企业形成利益共同体，员工为实现预定绩效和预期收益而主动努力工作，实现与企业的共存与双赢，实现企业绩效的主动增加。企业自组织和核心员工的共同目标、价值观与资源、技术共享、协同驱动等序参量，使二者“同频共振”，促使系统实现自我优化进化和效率提升。设置限制性股票解锁条件，使员工与企业形成协同共生效应，按时完成预定的绩效目标，员工股票即可增值变现。?二、中国联通的混合所有制改革3.完善公司治理模式，建立协同共生管理模型协同共生的管理模型（SDAP）通常是指在“场景”（Scene）中，有“意愿”（Desirability）、有“能力”（Ability）通过“过程”（Process）实现协同共生。通过混改完善企业治理模式、构建协同共生的管理模型，是中国联通混改的关键一环。?二、中国联通的混合所有制改革4.完成企业价值重构，实现协同共生增效中国联通混改中，决策模式由原来联通集团为主转变为包含战略投资者在内的多元化异质股东共同决策。战略投资者进入前后，企业经营发展边界发生重大变化，从单个企业有形边界到多个企业融合，从单一规模优势发展到范围经济。二、中国联通的混合所有制改革1．结合案例分析，谈一谈国企开展混合所有制改革的必要性？2．结合案例分析，讨论企业混改过程中的改革重点是哪些？3．中国联通的国企混改以协同共生为指导理论，蕴含着哪些优势？复习与思考2019年5月17日，证监会在官网通报调查结果，康美药业股份有限公司（简称：康美药业）2016年到2018年财务报表存在重大虚假，康美药业股价迅速下跌，市值从最高点1391亿元跌落到208亿元。康美药业是如何造假的？促使该公司进行造假的原因有哪些？如何规范企业内部控制进而防范财务造假行为？案例三康美药业财务造假案康美药业成立于1997年，是一家以中药饮片、化学原料药及制剂生产为主导，集药品生产、研发及药品、医疗器械营销于一体的现代化大型医药企业、国家级重点高新技术企业。康美药业财务造假案是我国现今为止最严重的财务造假案之一。2018年12月，证监会开始立案调查康美药业。据公告显示，2018年之前，康美药业营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况，导致2017年财务报表进行重述。一、康美药业财务造假事件脉络重述后发现的差错导致2017年归属于公司普通股东的净利润加权平均净资产收益率从14.02%下降到7.2%，基本每股收益从0.784下降到0.388；扣除非归属于公司普通股股东的净利润从13.76%下降到6.92%，基本每股收益从0.769下降到0.374，几乎腰斩。一、康美药业财务造假事件脉络一）造假方式1、虚增银行存款。2、虚增营业成本、营业收入和现金流入。3、违规挪用资金。二）造假动因1、营运资金短缺。2、银行贷款受限。3、大股东质押比例高。二、康美药业财务造假方式和动因1、缺乏对实际控制人的权力和平衡控制。2、内部控制的设计存在严重缺陷。3、未能有效控制日益增长的金融风险。4、信息交流并不顺畅。三、康美药业内部控制缺陷1、完善内部权力制衡控制机制。企业应引入机构投资者，因为机构投资者一般是进行长期战略投资，因此对公司有更严格的披露要求并存在强烈的监管意图。引入机构投资者后，公司应适当增加机构投资者在康美药业的持股比例，以有效分散股本，避免实际控制人操纵公司造成财务欺诈。四、完善康美药业内部控制的建议2、完善公司内部控制设计。首先要完善独立董事制度，康美药业可以采用建立人才库的方式，其独立董事必须来自独立董事人才库。成立独立董事协会，负责保护、监督和管理独立董事，并确定独立董事的薪酬。3、提高公司全体员工的内部控制意识。企业应加强对财务管理人员的教育和培训，加强职业道德建设。企业各部门要加强沟通，团结一致，重视内部控制，及时发现存在的问题，确保内部控制有效运行。四、完善康美药业内部控制的建议4、提升业务信息的沟通能力。管理层可以在做出战略决策的同时传递信息。对于公司内部审计部门，应提供各方面的信息，包括与审计成员的沟通、审计人员与管理人员的沟通以及与公司外部的沟通。善于在沟通中合理运用沟通技巧，及时了解相关法律的变化，努力降低财务欺诈的可能性。5、康美