新能源汽车电池企业关键审计事项披露研究——以宁德时代为例.docxVIP

中文摘要

2016年12月，我国财政部正式提出《中国注册会计师审计准则1504号》，其中包括在审计报告中新增关键审计事项段，借此体现注册会计师审计工作量，丰富目前审计报告内容，重铸注册会计师与报告使用者的沟通桥梁。该准则于2018年1月1日起在A股上市公司的审计业务中施行。加之，2017年，我国出台了《促进汽车动力电池产业发展行动方案》以及《关于促进储能技术与产业发展的指导意见》等政策性文件，新能源汽车电池企业受到极大关注。该类企业风险高、技术性强，资本市场对其披露信息的数量有着更强烈的需求，而关键审计事项的增加旨在提高审计报告的信息含量并满足资本市场对高质量财会信息的需要。鉴于此，探讨新能源汽车电池企业关键审计事项披露问题具有非常重要的意义。

本文以新能源汽车电池企业关键审计事项披露为研究对象，在分析该类企业关键审计事项披露现状的基础上，结合具体案例挖掘存在的问题及成因，对其披露后可能产生的影响进行分析，并提出完善建议。具体来说，本文首先介绍新审计报告准则和新能源汽车电池企业的发展背景与研究意义，并对关键审计事项和新能源汽车电池企业相关研究进行梳理，然后对相关概念与理论基础进行回顾。其次，在对新能源汽车电池企业的特点和风险进行分析的基础上，通过对该行业2018～2021年关键审计事项内容进行统计分析，提炼出其行业特征体现。接着，以新能源汽车电池企业的龙头——宁德时代为例，根据关键审计事项披露情况探究其中存在的问题，发现存在关键审计事项披露数量较少且针对性较弱、披露形式单一且缺乏个性化、

信息含量不高且可理解性较低、可靠性较差且确认原因宽泛笼统、行业特征不突出且各年份间差异不明显的问题，并且有针对性地剖析了问题成因，探究了披露后可能产生的影响。最后，从注册会计师、会计师事务所和监管机构三个层面提出相应完善建议。

通过本文的研究，一方面可以为会计师事务所和注册会计师完善新能源汽车电池企业关键审计事项的披露提供参考，为监管机构制定相关政策提供方向指引；另一方面也可以通过丰富新能源汽车电池企业关键审计事项的信息含量，提升审计报告对利益相关者的决策有用性。

关键词：关键审计事项；新能源汽车电池企业；新审计报告准则

ABSTRACT

InDecember2016,theMinistryofFinanceofthePeoplesRepublicofChinaformallyputforwardtheAuditingStandardsforChineseCertifiedPublicAccountantsNo.1504,whichincludesaddingkeyaudititemsintheauditreporttoreflecttheauditworkloadofcertifiedpublicaccountants,enrichthecontentofthecurrentauditreport,andrecastthecommunicationbridgebetweencertifiedpublicaccountantsandreportusers.ThisstandardwillbeimplementedintheauditofA-sharelistedcompaniesfromJanuary1,2018.Inaddition,in2017,ChinaissuedtheActionPlanforPromotingtheDevelopmentofAutomotivePowerBatteryIndustryandtheGuidingOpinionsonPromotingtheDevelopmentofEnergyStorageTechnologyandIndustry,andotherpolicydocuments,whichattractedgreatattentiontonewenergyvehiclebatteryenterprises.Suchenterprisesarehigh-riskandhighlytechnical.Thecapitalmarkethasastrongerdemandfortheamountofinformationtheydi