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商业企业常用会计分录汇集【商业企业会计分录】

商业企业常用会计分录汇集，?

?1、????提现、提备用金

借：库存现金

??贷：银行存款

2、????员工借支备用

借：其他应收款—XXX员工

??贷：库存现金

3、????员工报销费用、公司发生的费用（如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本费等）

借：管理费用

????销售费用

??贷：库存现金/其他应收款

4、????银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等

借：财务费用—金融机构手续费

??贷：现金/银行存款

5、????收到银行存款利息

借：银行存款

??贷：财务费用—利息收入

6、????购进商品

借：库存商品

????应交税费—应交增值税（进项税额）

??贷：银行存款/应付账款

或有运费发票的进项可以抵扣的

借：库存商品??商品价款+运费发票扣除进项税后余额

????应交税费—应交增值税（进项税额）商品进项税+运费进项税（7%）

??贷：银行存款/应付账款

若是小规模纳税人，进项税和运费直接进商品成本

借：库存商品?

??贷：银行存款/应付账款

7、????销售商品

????借：银行存款/应收账款

??????贷：主营业务收入

??????????应交税费—应交增值税（销项税额）

若是小规模纳税人

????借：银行存款/应收账款

??????贷：主营业务收入

??????????应交税费—应交增值税

8、????收回销货款

借：银行存款

??贷：应收账款

9、????支付购货款

借：应付账款

??贷：银行存款

10、????向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来

借：银行存款/现金

??贷：其他应付款

借：其他应收款

??贷：银行存款

11、????计提上月工资、社保

借：管理费用/销售费用—工资

????管理费用/销售费用—社保

??贷：应付职工薪酬—工资

??????应付职工薪酬—社保

发放上月工资

借：应付职工薪酬—工资????应发工资数

??贷：其他应收款—个人社保??????由职工自己负担的部分

??????应交税费—应交个人所得税??职工个税由企业代扣代缴，需向职工收回

??????库存现金??????????????实发工资数

12、????代职工支付个人社保

借：其他应收款—个人社保

??贷：银行存款

13、????结转本月未交增值税

根据公式：

本期应交增值税＝本期销项税额—（本期进项税额—进项税转出）—上期进项留抵

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

??贷：应交税费—未交增值税

若进项销项，则不用作上面的分录

14、????计提本月税费

借：营业税金及附加

??贷：应交税费—应交城建税??应交增值税、营业税、消费税之和的7%

??????应交税费—应交教育费附加??应交增值税、营业税、消费税之和的3%

15、????广州地区一般于6月、12月计缴防洪费

借：管理费用—防洪费

??贷：应交税费—应交防洪费（销售或营业收入的0.1%）

16、????企业所得税按季预缴、年未汇算清缴

借：所得税费用?

??贷：应交税费—应交企业所得税??应纳税所得额X适用税率

17、????缴交税费

借：应交税费—应交防洪费

????应交税费—应交企业所得税

????应交税费—未交增值税??若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税”

????应交税费—应交城建税

????应交税费—应交教育费附加

????应交税费—应交个人所得税

??贷：银行存款????

18、????结转当期收入

借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

??贷：本年利润

结转当期损益

借：本年利润?

??贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出

??????管理费用/销售费用/财务费用

??????营业税金及附加/所得税费用

19、????年未结转“本年利润”

若为盈利

借：本年利润

??贷：利润分配—未分配利润

若为亏损

借：利润分配—未分配利润

??贷：本年利润

?

实例：

商业企业成本核算有两种方法:

其一是售价核算法

这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月末时计算出进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适用了；

其二是进价核算法

日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商品的实际进价结转成本。这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。缺点是比较麻烦。商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序

第一账户设置

1.?物资采购

2.?库存商品

3.?商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其